Daňový bonus na dieťa je významným nástrojom štátnej podpory rodín, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí vyživujú vlastné alebo zverené deti. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia daňového bonusu, najmä v situáciách, keď je jeden z manželov nezamestnaný. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike, s dôrazom na legislatívne zmeny a praktické príklady.
Čo je Daňový Bonus na Dieťa?
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí, daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale samotnú vypočítanú daň.
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba s príjmami zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), ako napríklad príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Pre získanie daňového bonusu je potrebné splniť niekoľko podmienok:
- Príjmy: Daňový bonus patrí len zamestnancovi alebo SZČO, ktorý mal v danom roku viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
- Nárok: Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom narodenia dieťaťa a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
- Uplatnenie: Daňový bonus si uplatňuje vždy len jeden z rodičov. Rodičia sa môžu dohodnúť na pomernom uplatnení bonusu po časť roka. Ak sa rodičia nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Limity a Obmedzenia
- Percentuálny limit: Daňový bonus musí byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane.
- Pri jednom dieťati musí byť nižší ako 29 % zo sumy 1 299 EUR.
- Príjem rodiča: Od roku 2025 je zavedený limit pre lepšie zarábajúcich rodičov. Ak je ročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Daňový Bonus a Nezamestnaný Manžel/Manželka
V prípade, že je jeden z manželov nezamestnaný, situácia sa komplikuje. Ak nezamestnaný manžel/manželka nespĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonus (napríklad nemá príjmy zo závislej činnosti alebo podnikania), daňový bonus si môže uplatniť druhý z manželov, ak spĺňa všetky potrebné podmienky.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Príklad
Manželia sú rozvedení, ale žijú v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo zverené matke, ktorá je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus. Otec platí na dieťa výživné a môže si uplatniť daňový bonus u svojho zamestnávateľa, ak sa s matkou dohodne a preukáže túto dohodu zamestnávateľovi.
Ako Uplatniť Daňový Bonus
Daňový bonus sa uplatňuje mesačne alebo ročne:
- Mesačne: Zamestnanec si môže uplatňovať daňový bonus mesačne prostredníctvom zamestnávateľa, ktorý znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok, zamestnanec dostane „prečnievajúcu“ sumu ako plusovú položku na výplatnej páske.
- Ročne: Ak si zamestnanec neuplatňuje daňový bonus mesačne, môže si ho uplatniť ročne v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane. Živnostníci a iné SZČO si uplatňujú daňový bonus len ročne, v daňovom priznaní.
Postup pri Ročnom Uplatnení
- Zamestnanec: Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie dane, podá daňové priznanie typu A, v ktorom si uplatní daňový bonus.
- SZČO: Živnostník podáva daňové priznanie typu B a uplatňuje si daňový bonus v ňom.
- Vyplatenie: Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel. Pri podaní daňového priznania je potrebné vyplniť žiadosť o vyplatenie daňového bonusu vrátane čísla bankového účtu. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Potrebné Dokumenty
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení alebo zverení do starostlivosti).
- Sobášny list a rodný list dieťaťa (ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Potvrdenie o návšteve školy (ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom).
Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manžela/Manželku
Okrem daňového bonusu na dieťa existuje aj možnosť uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku. Táto možnosť sa často využíva, ak je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo sa stará o deti v domácnosti.
Podmienky pre Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti
- Manželia musia žiť v spoločnej domácnosti.
- Manžel/manželka musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.
- Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
- Je zaradený/á do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
- Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Výška Nezdaniteľnej Časti
Výška nezdaniteľnej časti závisí od základu dane daňovníka a od vlastného príjmu manžela/manželky.
- Základ dane daňovníka nižší alebo rovný 48 441,43 eura (v roku 2025):
- 5 260,61 eura, ak manžel/manželka nemal/a žiadny vlastný príjem.
- Rozdiel medzi 5 260,61 eura a vlastným príjmom manžela/manželky, ak vlastný príjem nepresahuje 5 260,61 eura.
- Nula, ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 eura.
- Základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 eura (v roku 2025):
- Rozdiel medzi 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manžel/manželka nemal/a žiadny vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť sa rovná nule).
- Rozdiel medzi 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, znížený o vlastný príjem manžela/manželky, ak manžel/manželka mal/a vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť sa rovná nule).
Čo sa Považuje za Vlastný Príjem?
Za vlastné príjmy sa považujú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné, napríklad:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- Mzda z pracovného pomeru alebo dohody.
- Príjmy z podnikateľskej činnosti.
- Príjmy z prenájmu.
Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú:
- Daňový bonus na vyživované dieťa.
- Nemocenské dávky (materská, nemocenské, ošetrovné).
- Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa.
- Rodičovský príspevok.
Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti pre SZČO
Nezdaniteľnú časť si môžu uplatniť všetky SZČO, bez ohľadu na spôsob preukazovania výdavkov. Dôležité je, že o túto časť je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo z podnikania.
Príklad
Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok a poberá materské vo výške 1 224 eur. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, čo je rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 eur a sumou materského. Rodičovský príspevok sa do vlastných príjmov manželky nezapočítava.
Praktické Príklady a Otázky
Otázka: Manželka daňovníka sa stará o dieťa vo veku 4 rokov. Môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
Odpoveď: Áno, ak žijú v spoločnej domácnosti a manželka sa stará o vyživované maloleté dieťa.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Otázka: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 a od 1.9.2025 sa zamestnala. Ako sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane?
Odpoveď: Nezdaniteľná časť sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov (január až august). Do vlastného príjmu manželky sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o poistné.
Zmeny od Roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov, účinnou od 1. januára 2025, sa menia niektoré podmienky na uplatnenie daňového bonusu a jeho výška. Je dôležité sledovať tieto zmeny a prispôsobiť im svoje daňové plánovanie.