Ak máte deti, daňový bonus na dieťa vám umožňuje odviesť na dani z príjmov menej ako bezdetní. Tento článok sa venuje daňovému zvýhodneniu na dieťa pre SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby). Pre zamestnancov sa spôsob preukazovania nároku a vyplácania daňového bonusu na dieťa líši.
Daňový Bonus na Dieťa: Základné Informácie a Zmeny v Roku 2025
Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú finančnú podporu pre rodiny s deťmi. Jeho cieľom je podporiť rodičov pri zabezpečovaní potrieb detí. Výška bonusu a podmienky sa však pravidelne menia. V tomto článku sa zameriame na podmienky, nárok, potrebné doklady a zmeny, ktoré prináša rok 2025.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Nárok na daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, teda daňový bonus, máte, keď splníte niekoľko podmienok. Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).
Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj z vytvorenia diela, z podania umeleckého výkonu, z činnosti znalcov a tlmočníkov. Príjmy z prenájmu, kapitálové príjmy či iné pasívne príjmy nárok na bonus nezakladajú a ani sa nezohľadňujú pri výpočte daňového bonusu.
Základné Kritérium pre Splnenie Podmienok
- Vek dieťaťa: Daňový bonus sa poskytuje na dieťa do 18 rokov, ktoré nedokončilo povinnú školskú dochádzku alebo sa sústavne pripravuje na povolanie, teda je študentom strednej/vysokej školy. Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Spoločná domácnosť: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus len v prípade, ak žijú s dieťaťom v spoločnej domácnosti. V jednej domácnosti si môže daňový bonus na to isté dieťa uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. oprávnených osôb). Rodičia sa môžu dohodnúť, kto z nich bonus uplatní, prípadne si ho môžu rozdeliť na časti roka (ak jeden uplatňuje bonus prvé mesiace a druhý zvyšok roka). Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Od 1.
Kto Si Môže Uplatniť Daňový Bonus?
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Ak v rovnakej situácii podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a nedohodnú sa inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. To platí nielen v prípade, že rodičia žijú v spoločnej domácnosti s dieťaťom, ale aj keď sú rozvedení a dieťa je zverené do striedavej starostlivosti oboch rodičov. Buď sa v tomto prípade rodičia dohodnú, ktorí z nich bude po ktoré mesiace roka na všetky deti poberať daňový bonus, alebo ak sa nedohodnú, tak nárok na daňový bonus bude mať len matka.
Manželia Sú Rozvedení, Ale Žijú Naďalej v Spoločnej Domácnosti
Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Dieťaťom je aj Študent do 25 Rokov
Daňový bonus na dieťa uplatníte podľa zákona na nezaopatrené dieťa, ktorým je:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa) alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom či vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy.
- Dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením.
- Dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Na uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa musí ísť o dieťa: vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, druhého z manželov.
Daňové Zvýhodnenie na Dieťa sa Líši pre Rok 2024 a Rok 2025
Výška daňového bonusu na dieťa záleží na počte vašich detí, ktoré spĺňajú podmienky.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Daňové Zvýhodnenie na Vyživované Dieťa v Roku 2024:
- 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2024 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu takto:
- jedno dieťa = 20 %
- dve deti = 27 %
- tri deti = 34 %
- štyri deti = 41 %
- päť detí = 48 %
- šesť a viac detí = 55 %
Daňové Zvýhodnenie na Vyživované Dieťa v Roku 2025 je:
- 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.
V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu takto:
- jedno dieťa = 29 %
- dve deti = 36 %
- tri deti = 43 %
- štyri deti = 50 %
- päť detí = 57 %
- šesť a viac detí = 64 %
Novinkou od roku 2025 je aj to, že ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, tak dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus. Pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnom a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Zmeny, Ktoré Prináša Rok 2025
- Zmena vekových hraníc: Zmena vekových hraníc dieťaťa pre uplatnenie nižšej a vyššej sumy daňového bonusu.
- Obmedzenie veku dieťaťa: Za rok 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa a za rok 2025 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa.
- Zmena percentuálnych limitov: Medzi rokom 2024 a 2025 sa zmenili aj percentuálne limity základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus na dieťa uplatniť.
- Krátenie daňového bonusu: Zavedenie krátenia daňového bonusu od roku 2025 pre tých, ktorí dosiahli základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
- Zánik nároku pri vysokých príjmoch: Od 2025 sa zaviedlo krátenie daňového bonusu pri prekročení 25 740 € základu dane (hranica sa každý rok mení) a zánik nároku pri veľmi vysokých príjmoch. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Ako Vypočítať Daňový Bonus na Dieťa?
Výpočet daňového bonusu môže byť komplexný, avšak základné princípy sú nasledovné:
- Výška bonusu: Závisí od veku dieťaťa. Platí, že maximálna výška daňového bonusu je: 100 eur mesačne na každé vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov. 50 eur mesačne na každé vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov a nedovŕšilo 18 rokov.
- Príjem daňovníka: Skutočne priznaná výška bonusu však môže byť nižšia v závislosti od príjmu daňovníka. Zákon totiž stanovuje, že súhrnný daňový bonus (za celý rok) nesmie presiahnuť určitú percentuálnu časť základu dane daňovníka.
Vzhľadom na to, že daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky percentuálneho limitu základu dane z príjmov, nemusí daňovníkovi pri nízkych príjmoch vyjsť nárok na plnú výšku daňového bonusu na dieťa. Preto bola zavedená možnosť, ktorá rieši situáciu, keď podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú obaja rodičia, ale rodič uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočne vysoký základ dane z príjmov na uplatnenie celého daňového bonusu na dieťa. Tento rodič si môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane z príjmov na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane z príjmov druhého rodiča vyživujúceho dieťa v domácnosti. Z takto navýšeného základu dane z príjmov si potom uplatní nárok na daňový bonus na dieťa.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Ako Získať Daňové Zvýhodnenie na Dieťa ako SZČO
Pokiaľ podnikáte ako SZČO, uplatňujete si daňové zvýhodnenie na dieťa sami pri podaní daňového priznania. Na rozdiel od zamestnancov získate daňový bonus na dieťa iba raz za rok, nie mesačne.
Aby ste si mohli daňové zvýhodnenie na dieťa uplatniť, v prílohách daňového priznania doložte:
- kópiu rodného listu dieťaťa, výpisu z rodného listu dieťaťa, dokladu o osvojení dieťaťa, dokladu o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo sobášneho listu (podľa situácie) (tieto doklady nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu vtedy, ak už boli priložené k niektorému z predchádzajúcich daňových priznaní a od vtedy nedošlo k zmene údajov v nich uvedených)
- potvrdením školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa (tieto doklady nie sú potrebné vtedy, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku).
- V prípade dieťaťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, doložte k daňovému priznaniu o tom potvrdenie príslušného úradu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Potrebné Doklady na Uplatnenie Daňového Bonusu
Pri uplatnení daňového bonusu je potrebné predložiť relevantné doklady, ktoré preukazujú nárok na jeho uplatnenie. Medzi tieto doklady patria:
- Rodný list dieťaťa: Preukazuje príbuzenský vzťah medzi daňovníkom a dieťaťom.
- Potvrdenie o návšteve školy: Potvrdzuje, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Ak dieťa študuje v zahraničí, je nutné k daňovému priznaniu priložiť aj potvrdenie zo školy, ktoré preukazuje, že sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie.
- Potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa: Alternatívny doklad preukazujúci vyživovanie dieťaťa.
- Potvrdenie príslušného úradu: V prípade, že dieťa sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Sobášny list: Ak ide o dieťa druhého z manželov, ktoré absolvuje povinnú školskú dochádzku.
- Dohoda rodičov alebo rozhodnutie súdu: V prípade rozvodu a striedavej starostlivosti je potrebné doložiť dohodu rodičov alebo rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do starostlivosti.
Ak daňovník predložil tieto doklady svojmu zamestnávateľovi a zamestnávateľ mu priznal daňový bonus v plnej výške, uvedené doklady nie sú súčasťou daňového priznania.
Daňový Bonus na Dieťa Nie je Nezdaniťeľná Časť Základu Dane
Zákon o dani z príjmov používa termín daňové zvýhodnenie na dieťa, v skrátenom tvare daňový bonus na dieťa. Je potrebné ho odlišovať od nezdaniteľných častí základu dane. Tie znižujú len základ dane z príjmov, ale daňový bonus znižuje už výslednú daň z príjmov. Daňové zvýhodnenie na dieťa uplatníte až po odpočítaní všetkých nezdaniteľných častí základu dane (napríklad na daňovníka alebo manželku) a vypočítaní dane z príjmov. Buď sa vám ako SZČO zníži výsledná daň, alebo pokiaľ vám po započítaní daňového zvýhodnenia na dieťa vyjde záporná suma, máte nárok na vyplatenie daňového bonusu. Ten vám spätne vyplatí daňový úrad.
Ako Uplatniť Daňový Bonus v Priebehu Roka
Zamestnanec si najčastejšie uplatňuje daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa. Podmienkou na uplatnenie mesačného daňového bonusu v priebehu roka je u zamestnanca dosiahnutie výšky zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti minimálne vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy. Zamestnanec si uplatní nárok na daňový bonus u zamestnávateľa tak, že vypíše Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu.
Zmeny v Uplatňovaní Daňového Bonusu od 1.1.2024
S účinnosťou od 1. 1. 2024 prišlo k zmene § 33a ods. 1, 3 a 4 zákona o dani z príjmov. Zmenili sa podmienky nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, ako aj suma maximálnej výšky daňového bonusu zo sumy 400 € na sumu 1 200 € ročne.
Najčastejšie Chyby pri Uplatňovaní Daňového Bonusu
- Chýbajúce doklady: Pri uplatnení daňového bonusu je potrebné doložiť kópiu rodného listu alebo výpis z rodného listu. Tieto doklady nie je nutné opätovne predkladať, ak boli už priložené k predchádzajúcim daňovým priznaniam a údaje v nich uvedené sa nezmenili. Ak dieťa študuje v zahraničí, je nutné k daňovému priznaniu priložiť aj potvrdenie zo školy, ktoré preukazuje, že sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie.
- Nesprávny výber rodiča na uplatnenie bonusu: Rodičia často automaticky nechajú bonus uplatniť tomu, kto dieťa “má v daňovom priznaní”, ale nie vždy je to optimálne. Chyba môže byť, ak bonus uplatňuje rodič, ktorý ho nedokáže využiť v plnej výške. Typicky SZČO s vysokými paušálnymi výdavkami môže mať nízky základ dane, kvôli čomu mu bonus “oreže” percentuálny limit.
Tipy od Odborníka Juraja Štefaňáka
- Včasné plánovanie: Začnite sa zaoberať daňovým bonusom v dostatočnom predstihu pred podaním daňového priznania.
- Kompletná dokumentácia: Pripravte si všetky potrebné doklady vopred.
- Odborná pomoc: Ak si nie ste istí, obráťte sa na odborníka, ktorý vám pomôže s vyplnením daňového priznania.
- Aktuálne informácie: Sledujte zmeny v legislatíve a pravidelne sa informujte o nových podmienkach pre uplatnenie daňového bonusu.
Príklady z Praxe
Príklad č. 1: Zamestnankyňa s dvoma deťmi
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne 200 eur (100 eur x 2 deti).
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne 100 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa s tromi deťmi
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa s vysokým základom dane
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa s mesačným základom dane
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec s dvoma deťmi rôzneho veku
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.