V súčasnom svete, kde náklady na život neustále rastú, sa čoraz viac študentov snaží privyrobiť si popri štúdiu. Jednou z možností je zamestnanie na trvalý pracovný pomer (TPP). Tento článok sa zameriava na daňový bonus pre študentov pracujúcich na TPP na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o možnostiach, podmienkach a povinnostiach, ktoré s tým súvisia.
Štúdium a podnikanie: Živnosť ako možnosť pre študentov
Pre študenta je založenie živnosti efektívny spôsob, ako si začať zarábať počas štúdia. Založenie živnosti je pomerne jednoduché a rýchle. Navyše, v prvom roku podnikania živnostník nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne, čo môže pomôcť predísť finančným problémom.
Pravidlá pre študentov-živnostníkov
Väčšina pravidiel pre živnostníkov sa vzťahuje aj na študentov, ktorí podnikajú. Rozdiely sú najmä v platení odvodov do zdravotnej poisťovne. V niektorých prípadoch môže študent-živnostník platiť menej.
Dane a výdavky
Pre študentov-živnostníkov platia v oblasti daní rovnaké pravidlá ako pre ostatných. Môžu si odpočítať paušálne výdavky vo výške 60 % zo svojich príjmov, čím sa znižuje základ dane. Ďalej si môžu odpočítať prípadné odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. V roku 2023 bola nezdaniteľná časť na daňovníka 4 922,82 EUR, pričom sa uplatňuje zo základu dane do sumy 21 754,18 EUR.
Zdravotné odvody a preddavky pre študentov
Rozdiel medzi „zdravotnými odvodmi“ a „preddavkami na zdravotné poistenie“ spočíva v tom, že odvody sa platia po podaní daňového priznania. Z ročného zúčtovania sa vypočíta výška odvodov (14 % z vymeriavacieho základu) a od tejto sumy sa odpočíta suma všetkých zaplatených preddavkov.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Ak by bol študent iba „čistým“ živnostníkom bez kombinácie so štúdiom, musel by platiť minimálny mesačný preddavok. V roku 2023 to bolo 84,77 EUR mesačne, teda 1 017,24 EUR ročne. Avšak študent-živnostník po skončení roka zaplatí zdravotné odvody v skutočne vypočítanej výške podľa základu dane v daňovom priznaní a nemusí platiť ročné minimum ako „čistý“ živnostník.
Ak študent začne podnikať v roku 2023, počas rokov 2023 a 2024 nemusí platiť preddavky do zdravotnej poisťovne, prípadne ich platí dobrovoľne.
Odvody do Sociálnej poisťovne
Výška minimálnych odvodov závisí od určenia minimálneho vymeriavacieho základu, ktorý sa určuje podľa priemernej mesačnej mzdy za posledné dva roky. Ak príjmy študenta z podnikania za ukončený kalendárny rok presiahnu určitú hranicu (pre rok 2022 to bolo 7 266 EUR, pre rok 2023 to je 7 824 EUR), od júla nasledujúceho roka začína platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Minimálna suma odvodov v roku 2023 bola 200,72 EUR. Ak sú príjmy nižšie ako táto suma, študent odvody neplatí.
Daňové priznanie pre študentov
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať každý študent, ak v priebehu roka 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 876,90 eura. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2025 je stanovená do 31. marca 2026. Ak študent dosiahol nižšie príjmy a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie a získať daňový preplatok.
Ak študent dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) na území Slovenskej republiky na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študenta v roku 2025 presahujúce sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Študent má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Prídavok na dieťa a jeho podmienky
Štát prispieva na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa prostredníctvom prídavku na dieťa, ktorý vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny mesačne. Od 1. januára 2023 je prídavok na každé nezaopatrené dieťa mesačne vo výške 60 eur. Pri nástupe dieťaťa do prvého ročníka základnej školy dostávajú rodičia jednorazový zvýšený prídavok na dieťa v sume viac ako 100 eur.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje každé dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, ktorá trvá desať rokov, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. Rodičia môžu poberať prídavky na deti aj po skončení povinnej školskej dochádzky, ak sa ich dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Na výplatu prídavkov na dieťa nemá vplyv skutočnosť, že študent pracuje alebo brigáduje.
Možnosti zamestnania pre študentov denného štúdia
Študenti denného štúdia majú niekoľko možností, ako sa zamestnať:
Trvalý pracovný pomer (TPP)
Štúdium na vysokej škole nie je prekážkou pre uzatvorenie pracovného pomeru. Zamestnávateľ môže so zamestnancom dohodnúť aj kratší pracovný čas, ktorý nemusí byť rozvrhnutý na všetky pracovné dni. Na študenta pracujúceho na TPP sa vzťahujú rovnaké povinnosti ako na ostatných zamestnancov, vrátane odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovne v plnej výške. Študentské výhody sa vzťahujú najmä na dohodu o brigádnickej práci študentov, nie na klasický pracovný pomer.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
Zamestnávateľ môže na plnenie svojich úloh zamestnať fyzické osoby na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Pracovný čas zamestnanca na dohode nesmie presiahnuť 12 hodín v priebehu 24 hodín, v prípade mladistvého je tento čas 8 hodín. Dohody vykonávané mimo pracovného pomeru sa smú uzatvárať iba na dobu určitú, a to maximálne na 12 mesiacov. Medzi tieto dohody patria:
- Dohoda o brigádnickej práci študentov: Tento druh dohody môže zamestnávateľ uzatvoriť len s fyzickou osobou, ktorá je žiakom strednej školy alebo študentom vysokej školy a zároveň nedovŕšila 26 rokov. Počet odpracovaných hodín študenta nesmie presiahnuť v priemere 20 hodín za týždeň, t. j. 80 hodín za mesiac. Študent si môže uplatniť odvodovú výnimku do 200 eur. Zdravotné odvody sa v prípade dohody o brigádnickej práci neplatia, pretože ich platí za študentov štát.
- Dohoda o pracovnej činnosti: Fyzická osoba, ktorá uzatvorila dohodu o pracovnej činnosti so svojím zamestnávateľom nesmie odpracovať viac ako 10 hodín týždenne.
- Dohoda o vykonaní práce: Tento druh dohody sa uzatvára medzi zamestnávateľom a fyzickou osobou len na prácu, ktorá nepresiahne 350 hodín v kalendárnom roku.
Odvody a dane pri rôznych formách zamestnania
Pri trvalom pracovnom pomere sa zo mzdy odvádza 13,4 % (sociálne poistenie) a 4 % (zdravotné poistenie), zamestnávateľ odvádza ďalších 35,2 %. Študent v tomto prípade nemá nárok na žiadne odvodové výnimky.
Pri dohode o pracovnej činnosti zamestnávateľ a zamestnanec platia pri pravidelnom príjme rovnaké percento ako pri TPP. Najvýhodnejšia pre študenta, a aj pre zamestnávateľa, vychádza dohoda o brigádnickej práci študentov, kde si študent môže uplatniť odvodovú výnimku do 200 eur.
Zdravotné poistenie študentov
Študenti sú poistencami štátu. Za absolventov strednej školy platí štát poistné najdlhšie do skončenia letných prázdnin, teda do 31. augusta kalendárneho roku, v ktorom ukončili stredoškolské štúdium. Ak absolvent strednej školy pokračuje v štúdiu na vysokej škole, zostáva aj naďalej poistencom štátu. Poistencom štátu sa stávate dňom zápisu na vysokú školu. Status študenta strácate v deň, ktorý nasleduje po dni vykonania štátnej záverečnej skúšky.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Daňový bonus na dieťa sa od 1.1.2025 znižuje. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec, obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Výpočet daňového bonusu po novom
Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu. Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí. Porovná sa veličina maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu a vynásobeného základu dane. V prípade, že je suma vynásobeného základu dane vyššia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu. Zároveň však platí, že ak daňovník presiahne v roku 2025 sumu základu dane 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu.
Príklad výpočtu daňového bonusu v roku 2025
Pán Peter má dve deti vo veku 3 a 5 rokov. Je zamestnanec a daňový bonus si uplatňuje mesačne v mzde. Základ dane pána Petra je vo výške 816 eur. Maximálna mesačná suma daňového bonusu na dve deti v danom veku je vo výške 200 eur (100*2). Krátenie sa ho netýka, pretože jeho základ dane nepresahuje sumu 25 740 eur.