Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Tento článok sa zameriava na podmienky a uplatňovanie daňového bonusu na dieťa v roku 2010, s dôrazom na legislatívny rámec a praktické príklady.
Úvod do Daňového Bonusu na Dieťa
Daňový bonus bol zavedený v roku 2004 a nahradil pôvodnú nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy, daňový bonus neznižuje základ dane, ale jeho suma sa odpočítava priamo od vypočítanej dane, alebo v prípade zamestnancov, od preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Právna úprava daňového bonusu, obsiahnutá najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, prešla viacerými novelizáciami. Aj napriek tomu, že je v platnosti už niekoľko rokov, pri jeho uplatňovaní sa stále objavujú nejasnosti.
Základné Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, daňový bonus je možné uplatniť len na dieťa, ktoré žije v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na nárok na daňový bonus. Domácnosť sa definuje ako spotrebné spoločenstvo, kde osoby spoločne hospodária so svojimi príjmami a prispievajú na spoločné výdavky podľa svojich možností. Každá osoba môže byť členom len jednej domácnosti. Zákon nešpecifikuje spôsob preukazovania týchto skutočností, pričom zodpovednosť za splnenie podmienok leží na daňovníkovi, ktorý si daňový bonus uplatňuje.
Príklady z praxe
- Príklad 1: Otec po rozvode platí výživné na maloleté dieťa, ale nežije s ním v spoločnej domácnosti. Matka, ktorá žije s dieťaťom, je na materskej dovolenke a nemôže si uplatniť daňový bonus. V tomto prípade si otec nemôže uplatniť daňový bonus, pretože dieťa s ním nežije v domácnosti a matka si nemôže uplatniť daňový bonus, pretože nespĺňa podmienku príjmu.
- Príklad 2: Dieťa študuje na vysokej škole v inom meste, kde má trvalý pobyt v byte, ktorý mu kúpili rodičia. Rodičia majú trvalý pobyt v inom meste a dieťa sa striedavo zdržiava u rodičov a vo svojom byte. V tomto prípade je podmienka spoločnej domácnosti sporná, ale keďže dieťa je finančne závislé od rodičov a striedavo sa u nich zdržiava, nárok na daňový bonus by mohol byť uznaný. Dôležité je, že pre nárok na daňový bonus nie je podmienkou zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa.
- Príklad 3: Dieťa zamestnanca je umiestnené v zariadení s celoročným pobytom z dôvodu dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu. Matka si chce uplatňovať nárok na daňový bonus. Takýto pobyt sa považuje za prechodný pobyt mimo domácnosti a nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Kto sa Považuje za Vyživované Dieťa
Podľa § 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov, za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
Špecifické Situácie
- Predosvojiteľská starostlivosť: Zákon o dani z príjmov neupravuje, že dieťa v predosvojiteľskej starostlivosti sa považuje za vyživované dieťa. Ak súd zverí dieťa do predosvojiteľskej starostlivosti, nárok na daňový bonus vzniká od mesiaca, kedy bolo dieťa zverené do tejto starostlivosti.
- Náhradná osobná starostlivosť: Ak je dieťa zverené do náhradnej osobnej starostlivosti, vyživovacia povinnosť rodičov voči dieťaťu nezaniká. Nárok na daňový bonus zaniká dosiahnutím plnoletosti dieťaťa, ak sa dieťa ďalej nepripravuje na budúce povolanie.
- Pestúnska starostlivosť: Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus.
- Ústavná starostlivosť: Vykonávanie rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti nie je prekážkou uplatnenia daňového bonusu u jedného z rodičov, pretože prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Opatrovník: Ak sa poručník o maloleté dieťa osobne stará, má nárok na príspevky podľa osobitného predpisu.
Nezaopatrené Dieťa a Sústavná Príprava na Povolanie
Zákon o dani z príjmov považuje za vyživované dieťa nezaopatrené dieťa definované v zákone č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Ukončenie Povinnej Školskej Dochádzky a Ďalšie Štúdium
Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium, sa tiež považuje za sústavnú prípravu na povolanie. Školský rok na stredných školách končí 31. augusta, preto daňový bonus možno uplatniť naposledy za august.
Špecifické Prípady Štúdia
- Denné pomaturitné špecializačné štúdium: Štúdium na dennom pomaturitnom špecializačnom štúdiu pre absolventov stredných škôl sa považuje za štúdium na strednej škole a zakladá nárok na daňový bonus.
- Individuálny učebný plán: Štúdium podľa individuálneho učebného plánu nie je vylúčené z definície sústavnej prípravy dieťaťa na budúce povolanie.
- Opravná maturitná skúška: Nárok na daňový bonus trvá naposledy za mesiac august, bez ohľadu na výsledok opravnej maturitnej skúšky.
- Prechod medzi strednou a vysokou školou: Obdobie medzi skončením strednej školy a zápisom na vysokú školu sa považuje za sústavnú prípravu na povolanie, ak zápis na vysokú školu prebehne najneskôr v októbri. Ak dieťa počas tohto obdobia vykonáva zárobkovú činnosť, nárok na daňový bonus zaniká.
- Štúdium na vysokej škole: Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole presahuje štandardnú dĺžku štúdia. Štandardná dĺžka štúdia sa posudzuje podľa študijného programu, na ktorý bol študent prijatý.
- Štúdium v zahraničí: V prípade študentov zahraničných vysokých škôl sa štandardná dĺžka štúdia neposudzuje. Štúdium je možné považovať za rovnocenné štúdiu na vysokej škole v Slovenskej republike, ak dieťa navštevuje štátom uznanú (akreditovanú) univerzitu alebo vysokú školu.
- Zmena študijného programu: Obdobie medzi skončením bakalárskeho štúdia a zápisom na iný bakalársky študijný program sa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie.
Podmienka Príjmu Daňovníka
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov.
Valorizácia Daňového Bonusu
Suma životného minima sa upravuje každoročne s účinnosťou k 1. júlu bežného kalendárneho roka. V súvislosti s valorizáciou súm životného minima sa daňový bonus podľa § 33 ods. 1 zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Výška mesačného daňového bonusu platná do 30.6.2010 v sume 20,00 eura sa s účinnosťou od 1. júla 2010 zvyšuje na sumu 20,02 eura mesačne.
Daňový Bonus verzus Dotácia na Stravu
Zákonom č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR sa umožňuje od 1. 8. 2021 poskytovať dotáciu na stravu. Daňovník vyživujúci dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., nárok na daňový bonus za mesiace august až december 2021 stratí.
Zdaňovanie Daňového Bonusu Priznaného v Zahraničí
V prípade, ak daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky dosahuje príjmy aj v zahraničí a podľa zahraničných vnútroštátnych predpisov mu vzniká nárok na daňový bonus, neznamená uvedené vyplatenie takéhoto bonusu v zahraničí stratu nároku na uplatnenie daňového bonusu na území Slovenskej republiky. Od dane z príjmov je oslobodená len suma daňového bonusu vyplácaná na území Slovenskej republiky podľa § 33 zákona o dani z príjmov.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN