Daňový bonus na dieťa je významná forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Jeho uplatňovanie však podlieha určitým pravidlám a podmienkam, ktoré sa môžu meniť. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, zmeny v legislatíve a praktické aspekty jeho uplatňovania, najmä v kontexte zmeny zamestnania a diéty.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus je suma, ktorú si daňovník (rodič alebo iná oprávnená osoba) môže odpočítať od svojej dane z príjmov, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky. Cieľom daňového bonusu je znížiť daňové zaťaženie rodín s deťmi a prispieť k pokrytiu nákladov spojených s výchovou a starostlivosťou o nezaopatrené deti.
Základné podmienky nároku na daňový bonus
Nárok na daňový bonus upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Medzi základné podmienky patrí:
- Vyživované dieťa: Daňovník musí vyživovať nezaopatrené dieťa, ktoré je vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zákonom stanovenú minimálnu výšku príjmu.
- Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
- Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona o dani z príjmov) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázaný základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov.
- Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou: Môže si uplatniť daňový bonus, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov (zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí).
Ak podmienky nie sú splnené počas celého roka, daňový bonus možno uplatniť len za tie kalendárne mesiace, na začiatku ktorých boli podmienky splnené. Daňový bonus možno uplatniť už v mesiaci narodenia dieťaťa, začatia sústavnej prípravy na budúce povolanie, osvojenia alebo prevzatia do starostlivosti.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa v priebehu rokov menila a závisí od veku dieťaťa.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Zmeny od 1. januára 2025:
- Vekové obmedzenie: Nárok na daňový bonus len pre deti do 18 rokov. Bonus je možné čerpať poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
- Výška bonusu:
- 100 € mesačne na dieťa mladšie ako 15 rokov.
- 50 € mesačne na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
- Príjmové a daňové limity:
- Príjmy na Slovensku musia tvoriť aspoň 90 % celkových príjmov daňovníka.
- Ak ročný základ dane presiahne 25 740 €, bonus sa kráti.
- Podiel zo základu dane podľa počtu detí:
- 1 dieťa: 29 % zo základu dane
- 2 deti: 36 % zo základu dane
- 3 deti: 43 % zo základu dane
- 4 deti: 50 % zo základu dane
- 5 detí: 57 % zo základu dane
- 6 a viac detí: 64 % zo základu dane
Uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus si možno uplatniť dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy). Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady preukáže.
- Ročne v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní: Ak si zamestnanec neuplatňoval daňový bonus mesačne, môže si ho uplatniť ročne v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň.
Špecifické situácie
Zmena zamestnania
Pri zmene zamestnania je dôležité:
- Oznámiť zmenu zamestnávateľovi: Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus, a to najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
- Podpísanie vyhlásenia: Ak zamestnanec zmení zamestnávateľa v priebehu kalendárneho mesiaca, u nového zamestnávateľa môže podpísať vyhlásenie až od nasledujúceho mesiaca.
- Predloženie dokladov: Zamestnanec predloží doklady preukazujúce nárok na daňový bonus novému zamestnávateľovi.
- Vysporiadanie neuplatneného nároku: Ak si zamestnanec nemohol uplatniť daňový bonus v priebehu roka, môže si ho vysporiadať v ročnom zúčtovaní preddavkov alebo v daňovom priznaní.
Príklad:
Zamestnanec nastúpil k novému zamestnávateľovi od 15. marca. Vyhlásenie podpísal a doklady predložil 31. marca. Ak by vyhlásenie podpísal až v apríli, daňový bonus by sa mu zohľadnil až od mája.
Daňový bonus a živnostník (SZČO)
Pri podnikateľoch a SZČO sa výška daňového bonusu posudzuje v ročnom priznaní z čiastkového základu dane podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Percentuálne limity 29-64 % a prípadné krátenie pri vysokých príjmoch sa aplikujú rovnako ako u zamestnancov. Rozdiel je iba v spôsobe uplatnenia a v termíne vysporiadania po skončení roka.
Situácia, keď rodičia nežijú v spoločnej domácnosti
Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich, a to na všetky vyživované deti. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Za časť zdaňovacieho obdobia si môže pomernú časť daňového bonusu uplatniť jedna z oprávnených osôb a zostávajúcu časť roka druhá z týchto osôb.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Príklad:
Ak matka poberala celý rok daňový bonus, avšak nemala dostatočný príjem na uplatnenie si plnej sumy daňového bonusu, tak si nemôže otec detí, aj keď je živnostník a bude podávať daňové priznanie, uplatniť základ dane manželky a uplatniť si doplatok do plnej sumy daňového bonusu, pretože by bola porušená podmienka, že za to isté obdobie si môže uplatniť nárok na daňový bonus iba jeden rodič, pretože manželka poberala daňový bonus na deti celoročne.
Evidencia na úrade práce a daňový bonus
Ak je zamestnankyňa evidovaná na úrade práce, je dôležité zistiť, či spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu za obdobie evidencie. Potvrdenie o evidencii na úrade práce je potrebné doložiť k žiadosti o daňový bonus.
Príklad:
Zamestnankyňa je zamestnaná od 3. apríla a odvtedy poberá daňový bonus na dieťa. Z úradu práce priniesla potvrdenie o evidencii od 1. januára do 3. apríla. Má nárok na daňový bonus za prvé tri mesiace, ak splnila ostatné podmienky? Môže si oň požiadať v ročnom zúčtovaní dane?
Dôležité upozornenia
- Preukazovanie nároku: Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa.
- Doklady: Na predloženie dokladov zamestnávateľ prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu.
- Zmeny: Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
- Potvrdenia: Pri štúdiu dieťaťa v zahraničí je potrebné predložiť potvrdenie o návšteve školy.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
tags: #bonus #na #dieta #prechod #zamestnania