Daňový bonus na vyživované dieťa je dôležitý nástroj, ktorý znižuje daňovú povinnosť pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré priamo ovplyvňuje výšku dane z príjmov fyzických osôb. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach a pravidlách uplatňovania daňového bonusu, s dôrazom na zmeny a špecifické situácie, ktoré môžu nastať.
Čo je daňový bonus a ako funguje?
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa, známe ako daňový bonus, znižuje celkový odvod dane z príjmov fyzických osôb. Je to zľava z dane, nie položka znižujúca základ dane. Uvedená suma daňového bonusu na dieťa je 50 eur mesačne pre dieťa vo veku od 18 rokov a 140 eur mesačne pre dieťa vo veku do 18 rokov.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods.
Základné podmienky:
- Príjmy daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo dosiahnuť zdaniteľné príjmy z podnikania aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázať základ dane z týchto príjmov. Na rok 2021 ide o sumu 3.738 €. Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov 3.738 € vykázať kladný základ dane.
- Vyživované dieťa: Daňovník dieťa vyživuje a s týmto dieťaťom žije v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Nezaopatrenosť dieťaťa: Dieťa je nezaopatrené, t.j. do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm.
Definícia nezaopatreného dieťaťa:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Dieťa po skončení povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
- Dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
Sústavná príprava na povolanie:
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou (§ 54 ods. 1 a 2 zákona č. 245/2008 Z. z.) alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou [§ 60 ods. 2 zákona č. 131/2002 Z. z. v znení zákona č. 455/2012 Z. z. (ďalej len „zákon o vysokých školách“)].
Prečítajte si tiež: Vplyv nového dieťaťa na výživné
Domácnosť ako podmienka:
Podľa Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Rodičia a dieťa nemusia mať pritom rovnaký trvalý pobyt. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Výška daňového bonusu
Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
- 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, alebo
- 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
Obmedzenie výšky daňového bonusu:
Nárok na daňový bonus podľa § 52zzp ods. 4 ZDP (r. 2023 a 2024) možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane [čiastkového základu dane (ďalej len „ČZD“)] z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (ČZD) z príjmov podľa § 6 ods.
Navýšenie základu dane pre uplatnenie daňového bonusu:
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu podľa § 52zzp ods. 4 ZDP, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 52zzp ods. 4 a § 33 ods. 6 ZDP. Daňovník uplatňujúci si daňový bonus, môže svoj vymedzený základ dane navýšiť o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby len jednej z oprávnených osôb.
Špecifické situácie a ich vplyv na daňový bonus
- Rozvod a striedavá starostlivosť: Ak sú rodičia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti, a dieťa bolo zverené do starostlivosti matky, otec môže požiadať o uplatnenie daňového bonusu, ak sa s matkou dohodnú a dieťa s ním žije v spoločnej domácnosti.
- Manželstvo dieťaťa: Ak dieťa uzatvorí manželstvo, tak rodič tohto dieťaťa si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka.
- Štúdium a práca: Ak dieťa študuje dennou formou na strednej alebo vysokej škole, nárok na daňový bonus trvá aj v prípade, že dieťa popri štúdiu pracuje.
- Ukončenie štúdia: Nárok na daňový bonus trvá do konca školského roka, v ktorom dieťa ukončilo strednú školu. Ak dieťa pokračuje v štúdiu na vysokej škole, nárok vzniká opätovne od mesiaca zápisu na vysokú školu.
- Invalidný dôchodok: Ak dieťaťu vznikne nárok na invalidný dôchodok, nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku vydané.
- Osvojenie dieťaťa: Nárok na daňový bonus vzniká od mesiaca, kedy bolo dieťa zverené do predosvojiteľskej starostlivosti.
- Náhradná osobná starostlivosť: Manželia, ktorí majú dieťa zverené do náhradnej osobnej starostlivosti, majú nárok na daňový bonus. Nárok zaniká dosiahnutím plnoletosti dieťaťa.
- Pestúnska starostlivosť: Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus.
Uplatnenie daňového bonusu
- U zamestnávateľa: Zamestnanec preukazuje nárok na daňový bonus zamestnávateľovi predložením potrebných dokladov, ako sú rodný list dieťaťa a potvrdenie o návšteve školy. Zamestnávateľ zohľadní daňový bonus pri výpočte mesačného preddavku na daň. Ak dôjde k zmene podmienok, zamestnanec je povinný to oznámiť zamestnávateľovi.
- V daňovom priznaní: Podnikateľ si uplatní nárok na daňový bonus v daňovom priznaní, pričom priloží potrebné doklady.
Zmeny v legislatíve
Je dôležité sledovať aktuálne znenie zákona o dani z príjmov a usmernenia Finančnej správy SR, pretože podmienky a výška daňového bonusu sa môžu meniť.
Prečítajte si tiež: Ako získať potvrdenie o príjmoch na vyživované dieťa?
Prečítajte si tiež: Nárok na daňový bonus
tags: #za #vyzivovane #dieta #sa #povazuje