Materská a rodičovská dovolenka sú významné obdobia v živote rodičov. Často sa však spájajú s otázkami ohľadom daňových povinností. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom priznaní počas materskej a rodičovskej dovolenky na Slovensku, s cieľom objasniť, kedy je potrebné podať daňové priznanie, aké príjmy sa uvádzajú a ako si uplatniť daňové úľavy.
Povinnosť podať daňové priznanie
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby závisí od výšky dosiahnutých príjmov v danom zdaňovacom období. Pre rok 2024 je táto hranica stanovená na 2 823,24 eura, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak vaše celkové zdaniteľné príjmy za rok 2024 presiahli túto sumu, ste povinní podať daňové priznanie.
Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Naopak, nemocenské dávky a štátne sociálne dávky, ako napríklad materské a rodičovský príspevok, sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov a do stanovenej sumy sa nezahrňujú.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne?
Aj keď vaše príjmy nepresiahli hranicu 2 823,24 eura, v niektorých prípadoch sa vám môže oplatiť podať daňové priznanie dobrovoľne. Dôvodom je možnosť získať späť zrazené preddavky na daň z príjmu. Medzi najčastejšie prípady patria:
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí časť roka pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke: Rodičia, ktorí časť roka pracovali a neskôr nastúpili na materskú/rodičovskú dovolenku, alebo sa vrátili do práce, a ich príjmy neprekročili 2 823,24 eura, si môžu v daňovom priznaní dodatočne uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane za mesiace, kedy boli na materskej/rodičovskej dovolenke a im vyjde preplatok na dani, ktorý im správca dane vráti. Legislatíva umožňuje uplatniť si v daňovom priznaní celú výšku nezdaniteľnej časti bez ohľadu na to, koľko času z roka pracovali.
- Študenti, ktorí pracovali na základe dohody o brigádnickej práci študentov: Ak ich príjmy neprekročili 2 823,24 eura, zamestnávateľ im z príjmu strhával preddavky na daň z príjmu a neuplatňovali si nezdaniteľnú časť základu dane za celých 12 mesiacov.
- Poberatelia dôchodku, ktorí počas roka pracovali na dohodu alebo pracovnú zmluvu: Ak ich príjmy zo zamestnania neprekročili 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň.
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí boli časť roka nezamestnaní: Ak boli časť roka evidovaní na úrade práce a ich celkové zdaniteľné príjmy neprekročili 2 823,24 eura.
Ako podať daňové priznanie?
Pre podanie daňového priznania použite formulár daňové priznanie FO typ A. Môžete ho podať elektronicky, poštou alebo osobne na daňovom úrade.
Prečítajte si tiež: Vplyv na Naše Životy
Materská dovolenka a podnikanie
Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť, vaše daňové povinnosti sa môžu líšiť.
Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou
Ak ste pred materskou podnikali a platili si sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní pred materskou
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
Začatie podnikania počas materskej
Ak ste boli zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie, v takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke. Svoje prvé daňové priznanie podáte až na jar nasledujúceho roka a aj to len vtedy, ak za daný rok dosiahnete zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykážete daňovú stratu.
Materská a daňové priznanie - praktické príklady
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko praktických príkladov:
Prečítajte si tiež: Chutné recepty pre deti
- Príklad 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
- Príklad 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
- Príklad 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
Privyrábanie na dohodu počas materskej
Ak si popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Dôležité upozornenie: Pri privyrábaní počas poberania materskej si dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Uvádza sa materská do daňového priznania?
Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura). Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela),
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Do sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.
Prečítajte si tiež: Stravovanie: Čo platí zamestnávateľ?
Zamestnávanie počas materskej/rodičovskej dovolenky z pohľadu zamestnávateľa
Práca popri materskej dovolenke je možná, a to aj u toho istého zamestnávateľa a na tú istú pracovnú zmluvu, na ktorú pracoval zamestnanec pred nástupom na materskú dovolenku. Zamestnanec môže uzatvoriť pracovnú zmluvu alebo dohodu buď u pôvodného zamestnávateľa na inej pracovnej pozícií alebo uzatvoriť pracovnú zmluvu alebo dohodu u iného nového zamestnávateľa. Pre matky je najvýhodnejší variant materská dovolenka a práca na dohodu.
Po skončení materskej, otcovskej či rodičovskej dovolenky zamestnávateľ musí zaradiť zamestnanca na pôvodnú prácu a pôvodné pracovisko. Ak to nie je možné, ide o prekážku v práci na strane zamestnávateľa, za ktorú náleží náhrada mzdy.
Dôležité termíny
- Ak vaše celkové zdaniteľné príjmy presiahli stanovenú sumu, musíte podať daňové priznanie do stanoveného termínu (zvyčajne do konca marca).
- Ak chcete požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, musíte tak urobiť písomne najneskôr do 15. februára.
Ďalšie daňové úľavy
Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela si môžete uplatniť aj ďalšie daňové úľavy, ako napríklad daňový bonus na dieťa alebo daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky.