Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (alebo manžela) je jednou z možností, ako znížiť základ dane z príjmov fyzických osôb. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach, výpočtoch a postupoch spojených s uplatnením tejto daňovej výhody.
Čo je Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku?
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, ak jeho manželka (alebo manžel) spĺňa určité zákonom stanovené podmienky. Cieľom tejto úľavy je zohľadniť situácie, kedy jeden z manželov má nízky alebo žiadny príjem, napríklad z dôvodu starostlivosti o deti alebo z iných dôvodov.
Podmienky pre Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti na Manželku
Aby si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), musia byť splnené nasledujúce základné podmienky:
Spoločná Domácnosť: Daňovník musí žiť s manželkou (manželom) v spoločnej domácnosti.
Splnenie Jednej z Podmienok: Manželka (manžel) musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do troch, resp. šiestich rokov veku, ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
- Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
- Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
- Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Výpočet Nezdaniteľnej Časti na Manželku v Roku 2025
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od dvoch hlavných faktorov:
- Základ Dane Daňovníka: Celkový základ dane daňovníka z príjmov zo závislej činnosti a/alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
- Vlastný Príjem Manželky: Celkový príjem manželky znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie.
Ak je Základ Dane Daňovníka Nižší ako 48 441,43 €
Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane, ktorý je nižší alebo sa rovná sume 48 441,43 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku je nasledovný:
- Manželka Bez Vlastného Príjmu: Nezdaniteľná časť je 5 260,61 €.
- Manželka s Vlastným Príjmom Nižším ako 5 260,61 €: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky.
- Manželka s Vlastným Príjmom Vyšším ako 5 260,61 €: Nezdaniteľná časť je 0 €.
Ak je Základ Dane Daňovníka Vyšší ako 48 441,43 €
Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane, ktorý je vyšší ako suma 48 441,43 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku je nasledovný:
- Manželka Bez Vlastného Príjmu: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako 0 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
- Manželka s Vlastným Príjmom: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky. Ak je výsledok nižší ako 0 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
Výpočet Nezdaniteľnej Časti na Manželku v Roku 2026
Pre rok 2026 sa výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku mierne mení.
Ak je Základ Dane Daňovníka Nižší ako 43 983,32 €
Ak daňovník v roku 2026 dosiahne základ dane, ktorý je nižší alebo sa rovná sume 43 983,32 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku je nasledovný:
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
- Manželka Bez Vlastného Príjmu: Nezdaniteľná časť je 5 455,30 €.
- Manželka s Vlastným Príjmom Nižším ako 5 455,30 €: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky.
- Manželka s Vlastným Príjmom Vyšším ako 5 455,30 €: Nezdaniteľná časť je 0 €.
Ak je Základ Dane Daňovníka Vyšší ako 43 983,32 €
Ak daňovník v roku 2026 dosiahne základ dane, ktorý je vyšší ako suma 43 983,32 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku je nasledovný:
- Manželka Bez Vlastného Príjmu: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 20 116,40 € a jednou tretinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako 0 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
- Manželka s Vlastným Príjmom: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 20 116,40 € a súčtom jednej tretiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky. Ak je výsledok nižší ako 0 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
Čo sa Považuje za Vlastný Príjem Manželky?
Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú všetky príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola manželka povinná z tohto príjmu zaplatiť. Medzi tieto príjmy patrí napríklad:
- Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
- Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Príjmy z prenájmu
- Materské, nemocenské dávky
- Všetky druhy dôchodkov
- Výhry
- Podpora v nezamestnanosti
- Príjmy oslobodené od dane z príjmov
Naopak, do vlastného príjmu manželky sa nezapočítavajú:
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na dieťa
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)
Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti v Daňovom Priznaní
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si daňovník uplatňuje až po skončení zdaňovacieho obdobia, t. j. v daňovom priznaní. Je dôležité mať presné údaje o príjmoch oboch manželov a o splnení ostatných podmienok.
Potrebné Doklady
Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku nie je potrebné k daňovému priznaniu prikladať žiadne osobitné prílohy. Správca dane si však môže dodatočne vyžiadať doklady preukazujúce splnenie podmienok, ako napríklad:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu
- Sobášny list
- Čestné vyhlásenie o výške vlastného príjmu manželky
- Doklad o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- Potvrdenie o poberaní peňažného príspevku na opatrovanie
- Rodný list dieťaťa (ak sa uplatňuje z dôvodu starostlivosti o dieťa)
Príklady z Praxe
Príklad 1: Lucia a Peter
Lucia dosiahla v roku 2024 základ dane zo živnosti vo výške 30 000 eur. Jej manžel Peter bol od 20. januára 2024 zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie a do konca roka 2024 nemal žiadny príjem.
V tomto prípade si Lucia môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela Petra za 11 mesiacov, pretože Peter bol zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Keďže bol Peter zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie až 20. januára 2024, podmienka nároku na NČZD na manžela nebola splnená na začiatku mesiaca (januára).
Príklad 2: Pani Andrea
Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura, takže na mesačnom preddavku odvedie 56,98 eura [19 % z: (hrubá mzda 900 eur - sociálne poistenie 84,60 eura - zdravotné poistenie 36 eur - nezdaniteľná časť 479,48 eura)]. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.
Zmeny v Uplatňovaní Nezdaniteľnej Časti
Je dôležité sledovať zmeny v legislatíve, ktoré môžu ovplyvniť podmienky a výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku. Napríklad, v minulosti sa pri posudzovaní nároku na túto úľavu zohľadňoval aj tzv. pandemický rodičovský príspevok, čo už neplatí.