Tento článok sa zaoberá problematikou zdaňovania rodičovského príspevku v Slovenskej republike, s ohľadom na platnú legislatívu a jej zmeny. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa rodičovský príspevok posudzuje z hľadiska dane z príjmov, a to ako pri príjmoch zo Slovenska, tak aj zo zahraničia.
Právny Rámec Zdaňovania Príjmov
Podľa zákona o dani z príjmov sa za príjem považuje peňažné aj nepeňažné plnenie, ktoré daňovník dosiahne. Nie všetky príjmy však podliehajú zdaneniu. Pri fyzických osobách je dôležité rozlišovať medzi príjmami, ktoré sú predmetom dane, príjmami, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmami, ktoré sú od dane oslobodené.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú definované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, prípadne nie sú uvedené v § 16 (pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou). Oslobodené príjmy sú upravené v § 5 ods. 7 a § 9 zákona o dani z príjmov, ako aj v medzinárodných zmluvách.
Príjmy oslobodené od dane sa nezahŕňajú do základu dane a neuvádzajú sa v daňovom priznaní, s výnimkou príjmov z redemácie podielových listov nadobudnutých do 31. 12. 2003, ktoré sú oslobodené podľa § 52b ods. 11 a § 52. Medzi príjmy oslobodené od dane patria aj sociálne dávky a pomoc štátu vybraným skupinám daňovníkov.
Rodičovský Príspevok ako Štátna Sociálna Dávka
Rodičovský príspevok, upravený zákonom č. 280/2002 Z. z. o rodičovskom príspevku, je štátnou sociálnou dávkou, ktorou štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, je rodičovský príspevok, ako štátna sociálna dávka, oslobodený od dane.
Prečítajte si tiež: Prehľad dávok pre rodiny s deťmi
Výška Rodičovského Príspevku
Výška rodičovského príspevku sa líši a má dve úrovne:
- Vyšší rodičovský príspevok: Na tento príspevok má nárok rodič, ktorému sa pred poberaním rodičovského príspevku vyplácalo materské alebo obdobná dávka. Podstatné je, že nárok na materské vznikol, nie jeho vyplatená suma. V roku 2026 predstavuje táto suma 500,20 eura mesačne.
- Nižší rodičovský príspevok: Na tento príspevok má nárok rodič, ktorý nemal nárok na materské. V roku 2026 predstavuje táto suma 364,90 eura mesačne.
Výnimkou je len situácia, keď je materské nižšie ako rodičovský príspevok. Podstatná je informácia o nároku na materské na posúdenie nároku na RP.
Kto Má Nárok na Rodičovský Príspevok?
Nárok na rodičovský príspevok má:
- rodič dieťaťa, ktorý zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa,
- osoba, ktorej je dieťa zverené do starostlivosti rozhodnutím súdu,
- manžel (manželka) rodiča dieťaťa, ak žije s rodičom dieťaťa v domácnosti.
Ak spĺňa podmienky viac oprávnených osôb (napr. obaja rodičia), rodičovský príspevok patrí len jednému rodičovi, buď matke alebo otcovi.
Podmienky Nároku na Rodičovský Príspevok
Rodičovský príspevok sa vypláca za celý kalendárny mesiac, aj keď sa podmienky nároku na tento príspevok splnili len za časť kalendárneho mesiaca. Ak dieťa dovŕši 3 roky v máji, dostanete príspevok za celý máj.
Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok a dávky
Rodičovský príspevok sa vypláca mesačne pozadu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom oprávnená osoba splnila podmienky nároku na rodičovský príspevok.
Ak súd rozhodne o zverení maloletého dieťaťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov alebo do spoločnej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, príspevok sa vypláca oprávnenej osobe podľa písomnej dohody rodičov. Ak sa rodičia dohodnú na zmene príjemcu (napr. prechod z matky na otca), táto nová písomná dohoda nadobúda právne účinky až po uplynutí 6 kalendárnych mesiacov od začiatku platnosti predchádzajúcej dohody, ak z novej písomnej dohody nevyplýva neskorší dátum jej účinnosti.
Kto Nemá Nárok na Rodičovský Príspevok?
Nárok na rodičovský príspevok nemá každý rodič. Výnimkou je otec dieťaťa, ktorý poberá materské do uplynutia 6 týždňov od pôrodu (alebo dlhšie z dôvodu zdravotných komplikácií matky/dieťaťa).
Riadna Starostlivosť o Dieťa
Rodičovský príspevok sa poskytuje za predpokladu riadnej starostlivosti o dieťa. Rodičov často zaujíma, či môžu poberať rodičovský príspevok, ak sa o dieťa bude starať niekto iný. Toto rozhodnutie je len na rodičovi. Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú aj vtedy, ak rodič zabezpečí riadnu starostlivosť inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou.
Ako Vybaviť Rodičovský Príspevok
O rodičovskom príspevku rozhoduje ÚPSVaR príslušný podľa miesta pobytu oprávnenej osoby. Na výzvu Úradu práce oprávnená osoba doplní ďalšie nevyhnutné údaje potrebné na konanie o nároku na dávku.
Prečítajte si tiež: Zvýšenie rodičovského príspevku: Analýza návrhu
K žiadosti je potrebné priložiť:
- rodný list dieťaťa,
- doklad o trvalom pobyte oprávnenej osoby a dieťaťa.
Ak sa dieťa narodilo mimo územia Slovenskej republiky a v čase podania žiadosti o RP dieťa nemá vydaný rodný list, oprávnená osoba k písomnej žiadosti o RP alebo k žiadosti o RP podanej elektronickými prostriedkami podpísanej zaručeným elektronickým podpisom priloží úradný preklad rodného listu dieťaťa alebo iného obdobného dôkazu o narodení dieťaťa vydaného v krajine narodenia dieťaťa.
Zánik Nároku na Rodičovský Príspevok
Nárok na rodičovský príspevok za kalendárny mesiac zaniká uplynutím šiestich mesiacov od posledného dňa v mesiaci, za ktorý patril. Nárok na dávku zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom určený vek. Ak dieťa dovŕši vek 3 roky 15. mája, nárok na rodičovský príspevok zanikne 1. júna.
Informačná Povinnosť a Povinnosť Vrátiť Rodičovský Príspevok
Ak rodič poberá RP a zároveň má doma aj staršie školopovinné dieťa alebo viac detí, môže prísť o časť príspevku. A to vtedy, ak školopovinné dieťa vymešká 15 a viac neospravedlnených hodín v období troch mesiacov po sebe. Vtedy sa dávka kráti o 50 %. Rodičovský príspevok sa v tejto sume poskytuje najmenej počas troch kalendárnych mesiacov od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom škola oznámila ÚPSVaR, že oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti.
Zdaňovanie Rodičovského Príspevku zo Zahraničia
V praxi sa často vyskytujú situácie, keď daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) poberá rodičovský príspevok zo zahraničia, napríklad z Českej republiky alebo Rakúska.
Príklad: Rodičovský Príspevok z Českej Republiky
Ak je daňovníkovi vyplácaný rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa tejto zmluvy má právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.
Keďže § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodzuje od dane štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, rodičovský príspevok vyplácaný zo Slovenska je oslobodený od dane. Avšak, toto ustanovenie nehovorí o plneniach rovnakého druhu vyplácaných zo zahraničia, ako to upravujú iné ustanovenia (§ 9 ods. 2 písm. n).
Príklad: Rodičovský Príspevok z Rakúska
Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia (napr. z Rakúska) sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území SR, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. Keďže rodičovský príspevok poskytovaný podľa slovenského zákona je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, tak aj rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia nepodlieha na území Slovenskej republiky dani z príjmu. Daňovníčka poberá z Rakúska rodičovský príspevok, pričom časť minulého roka jej z Rakúska plynula aj mzda od rakúskeho zamestnávateľa.
Vplyv Materskej a Rodičovskej Dovolenky na Daňové Povinnosti
Počas materskej a rodičovskej dovolenky môže vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie.
Kedy Vzniká Povinnosť Podať Daňové Priznanie?
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
Materská Dávka a Daňové Priznanie
Materská dávka je oslobodená od dane z príjmov, a preto sa do daňového priznania neuvádza. Ak však matka alebo otec získali v zdaňovacom období ďalší príjem - hoci len niekoľko mesiacov mzdy pred nástupom na materské alebo príjmy z prenájmu -, stále sa musia riadiť všeobecnými limitmi. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.
Pri zamestnancoch platí, že ak počas roka pracovali, môžu požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15.
Podnikanie Počas Materskej Dovolenky
Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
Daňový Bonus na Dieťa
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí.
Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá otehotnie, často ukončí alebo preruší živnosť a prejde na materské. Ak však do zániku živnosti fakturovala a jej zdaniteľné príjmy presiahli limit, daňové priznanie je nevyhnutnosť. Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti.
Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predajaným výrobkom.
Lehota na Podanie Daňového Priznania
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.
Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku/Manžela
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura).
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela),
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Do sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.
Nezdaniteľné časti základu dane, ktoré si môže daňovník uplatniť v roku 2025 a 2026
Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Pre daňovníka predstavuje daňové zvýhodnenie, keďže má istotu, že pri splnení určitých podmienok sa časť zisteného základu dane “oslobodená” od zdanenia. Konkrétne nezdaniteľné časti upravujú odseky 2,3 a 8 § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2025 aj 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
- nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka. Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane? Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú:
- príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
- príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima. Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.
Nezdaniteľná časť základu dane - porovnanie 2025/2026
| Suma za rok | Suma za mesiac | |
|---|---|---|
| 2025 | 5 753,79 € | 479,48 € |
| 2026 | 5 966,73 € | 497,23 € |
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €.
Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka, podľa nasledovného mechanizmu:
- Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima.
- Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (25 426,27 €) | 5 753,79 € ročne/479,48 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (24 952,06 €) | 12 110,36 € - 1/4 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 176,8 - násobok sumy životného minima (48 441,43 €) | 0,00 € |
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2026
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, teda 26 083,13 €.
Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.
- Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 5 966,73 € ročne/497,23 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 14 661,11 € - 1/3 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 154,8 - násobok sumy životného minima (43 983,32 €) | 0,00 € |
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:
- starobný dôchodok,
- predčasný starobný dôchodok,
- starobné dôchodkové sporenie,
- vyrovnávací príplatok,
- dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
- výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia
a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.
Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v roku 2025 a 2026
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
- stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov). Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:
- zamestnanecká prémia,
- daňový bonus na dieťa,
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).
Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
tags: #rodicovsky #prispevok #podlieha #dani