Podielové dane predstavujú významný zdroj príjmu pre slovenské obce a mestá. Tento článok sa zameriava na spôsob výpočtu podielových daní, najmä s dôrazom na vplyv počtu detí a žiakov na ich výšku. Analyzuje tiež, ako môžu samosprávy ovplyvniť svoj príjem z týchto daní a aké faktory je potrebné zohľadniť pri plánovaní rozpočtu.
Úvod do Podielových Daní
Podielové dane sú definované ako dane, ktorých výnos sa rozdeľuje medzi viacerých príjemcov. V slovenskom kontexte ide najmä o podielové dane obcí a miest, kde štát ponecháva určitú časť z vybranej dane samosprávam. Tento systém umožňuje obciam financovať svoje potreby a zabezpečovať verejné služby. V Slovenskej republike je podielovou daňou daň z príjmu fyzických osôb, ktorú štát rozdeľuje územnej samospráve.
Rozdelenie Výnosu Dane z Príjmov
Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve upravuje kritériá a spôsob rozdelenia výnosu dane z príjmov fyzických osôb (s výnimkou dane z príjmov, ktorá sa vyberá zrážkou) obciam a vyšším územným celkom (VÚC). Obce a mestá dostávajú z prerozdelenia 70,3 % (v súčasnosti 65,4 %), VÚC 23,5 % a štát 6,2 %. Je dôležité poznať štruktúru podielovej dane, aby mesto vedelo, ako sa správať v ukazovateľoch a kritériách, aby bol príjem podielovej dane v príslušnom roku čo najvyšší. Mesto dostáva každý mesiac 1/12 z celkovej ročnej podielovej dane. Podielová daň (ďalej PD) predstavuje najvýznamnejšiu príjmovú položku v rozpočte mesta. V priemere ročne mesto dostáva PD vo výške 42 % z celkového ročného príjmu mesta.
Faktory Ovplyvňujúce Výšku Podielovej Dane
Výška podielovej dane pre mestá a obce závisí od viacerých faktorov, ktoré sú stanovené v nariadení vlády. Medzi najdôležitejšie patria:
- Počet obyvateľov: Podiel dane je ovplyvnený počtom obyvateľov s trvalým pobytom v meste k 1. januáru predchádzajúceho kalendárneho roku. Tento faktor má významnú váhu pri výpočte. Na výšku výslednej podielovej dane Mesta Čadca (kód mesta 509132) majú vplyv 23 % podľa počtu obyvateľov v meste s trvalým pobytom k 1.1. predchádzajúceho kalendárneho roku. Z toho 44 % je prepočítaný koeficient nadmorskej výšky stredu mesta. Čadca má nadmorskú výšku 420 m n.m s koeficientom 1,02577. Napríklad Štúrovo 0,7648, Štrba 1,8901.
- Veľkostná kategória mesta: Koeficient v závislosti od zaradenia mesta do veľkostnej kategórie. Čadca má podľa počtu obyvateľov koeficient 0,94. Najmenej majú obce do 1000 obyvateľov 0,89, najviac Košice 1,5 a Bratislava 2,35.
- Počet detí a žiakov: Významný podiel (40 %) závisí od počtu žiakov základných umeleckých škôl (ZUŠ) a detí v školských zariadeniach v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta k 15. septembru predchádzajúceho kalendárneho roku. Tento počet je prepočítaný koeficientom ZUŠ a školského zariadenia. Koeficient pre ZUŠ a školské zariadenia sa člení na 6 skupín s počtom deti nad 25. Pohybuje sa od 2 (potenciálny stravník - žiak ZŠ) do 61 (dieťa MŠ vo veku do 3 rokov). V MŠ ak neprekročí počet 25, koeficient 1,7 (od 21 do 25) po koeficient 20,6 (počet do 10).
- Veková štruktúra obyvateľstva: Podiel závisí aj od počtu obyvateľov, ktorí dovŕšili vek 62 rokov, s trvalým pobytom na území mesta k 1. januáru predchádzajúceho kalendárneho roku (5 %).
Výpočet Finančných Prostriedkov pre Školstvo
Každá obec si vie vypočítať predpokladaný objem finančných prostriedkov, ktorý dostane do vlastných príjmov z výnosu dane z príjmov pre financovanie originálnych školských kompetencií. K tomuto výpočtu potrebuje vedieť predpokladanú hodnotu jednotkového koeficientu, ktorá je rovnaká pre každú obec a prepočítaný počet žiakov základných umeleckých škôl, poslucháčov jazykových škôl, detí materských škôl a školských zariadení v územnej pôsobnosti obce k 15. Obec si prepočítaný počet žiakov základných umeleckých škôl, poslucháčov jazykových škôl, detí materských škôl a školských zariadení v územnej pôsobnosti obce k 15. septembru začínajúceho školského roka vypočíta tak, že každého žiaka, každého poslucháča a každé dieťa prepočíta príslušným koeficientom podľa tabuľky č. 1 prílohy č. 3 nariadenia vlády SR č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve - koeficienty základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl a školských zariadení pre jednotlivé kategórie základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl a školských zariadení, koeficient na záujmové vzdelávanie, koeficient na stravovanie a koeficient na správu školských objektov. Výška koeficientu uvedeného v prílohe č. 3 nariadenia vlády SR č. 668/2004 Z. z.
Prečítajte si tiež: Daňové úľavy pre rodičov detí do 6 rokov
Pre zabezpečenie spravodlivého spôsobu rozdeľovania výnosu dane z príjmov sa obci v súlade s § 7a zákona č. 597/2003 Z. z. detí materskej školy podľa stavu k 15. žiakov základnej umeleckej školy v individuálnej forme vzdelávania a v skupinovej forme vzdelávania od piatich rokov veku do dovŕšenia 25 rokov veku podľa stavu k 15. žiakov v školských kluboch detí z nultého až piateho ročníka základnej školy podľa stavu k 15. žiakov základných škôl podľa stavu k 15.
Podľa tohto počtu sa každý žiak a každé dieťa prepočíta príslušným koeficientom podľa tabuľky č. 1 prílohy č. 3 nariadenia vlády SR č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve - koeficienty základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl a školských zariadení pre jednotlivé kategórie základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl a školských zariadení, koeficient na záujmové vzdelávanie, koeficient na stravovanie a koeficient na správu školských objektov, čím dostaneme prepočítaný počet žiakov a detí škôl a školských zariadení v územnej pôsobnosti obce k 15.
Vplyv Podielových Daní na Rozpočet Obce a Financovanie Školstva
Podielové dane tvoria významnú časť príjmov obcí. Pre mnohé obce predstavujú hlavný zdroj financovania pre prevádzku a rozvoj. Výpadok podielových daní môže mať vážne dôsledky pre rozpočet obce, čo môže viesť k obmedzeniu verejných služieb, investícií a rozvojových projektov. Mestám a obciam hrozí, že v máji nedostanú od štátu žiadne peniaze z podielových daní. Upozorňuje na to Združenie miest a obcí Slovenska (ZMOS). Najmä pre menšie obce by to mohlo byť likvidačné.
Pre šetrenie sú obce financované už len z daní z príjmov fyzických osôb. „Bude veľký problém, aby v máji mali samosprávy zdroje na prevádzku. To znamená, že musia v januári februári, marci a v apríli šetriť toľko, aby dokázali aj reálne prežiť,“ povedal predseda ZMOS Jozef Božik. Ministerstvo financií vysvetľuje, prečo je rizikový práve máj. „Súvisí najmä s ročným zúčtovaním, vratkami a daňovým bonusom. Samosprávy sú o tejto očakávanej skutočnosti upovedomené, aby sa vopred vedeli pripraviť a nastaviť si svoje finančné prostriedky na dané mesiace,“ vysvetlil hovorca ministerstva financií Pavol Kirinovič.
Možnosti Ovplyvnenia Príjmu z Podielových Daní
Každá obec, mesto má záujem, aby ukazovatele a ich kritéria boli pre nich výhodné. Z poznania je možné urobiť dve opatrenia:
Prečítajte si tiež: 2% dane pre materskú školu: Na čo ich využiť?
- Podpora trvalého pobytu: Odovzdávať nové byty pre nových obyvateľov v meste s trvalým pobytom, ako aj vytvárať podmienky pre IBV výstavbu rodinných domov. Keďže problém s podielovými daňami je najvypuklejší v Bratislave, tak ju budeme brať ako príklad. Cieľom kampane v Bratislave je dosiahnuť to, aby Bratislavčania, ale aj všetci ostatní sčítanie obyvateľov vyplnili. Podľa prepočtov magistrátu je približne 60-tisíc ľudí v Bratislave, ktorí v roku 2011 sčítanie nevyplnili a sú Bratislavčanmi. Mestské časti tak v konečnom dôsledku obhospodarujú infraštruktúru kam patria škôlky, cesty či MHD aj pre nich, avšak peniaze za nich skrz podielové dane nemajú. V prepočte by to malo byť minimálne 15 miliónov eur ročne pre Bratislavu a jej mestské časti. Okrem toho magistrát predpokladá, že 60 až 150-tisíc ľudí v Bratislave trvalo býva, avšak trvalý pobyt má inde na Slovensku.
- Rozvoj školstva: Rozširovať počty žiakov na ZUŠ, čo súvisí s rozširovaním plochy pre učebne a motivovať rodičov, aby svoje deti dávali do školských zariadení, čím by sa rozširovali počty MŠ.
Ostatné ukazovatele sú fixné. Môžu sa meniť iba novelizáciou nariadenia vlády.
Príklad Výpočtu Podielovej Dane
Pre názornú ilustráciu výpočtu podielovej dane si uveďme príklad. Na kalendárny rok 2020 je výnos z daní fyzických osôb určený obciam vo výške 2 255 100 000 eur, z toho 40 % pre školstvo znamená sumu 902 040 000 eur (vypočítajte 0,4 x 2 255 100 000). Aby sme vedeli, koľko ktorej obci treba poslať peňazí, je potrebné vypočítať podiel financií na jedného žiaka/dieťa, z ktorého budeme vychádzať pri ďalšom určení výšky príspevku na jedno dieťa na rok 2020. Prepočítaný podiel žiakov na rok 2020 je až 9 466 459,30. Výpočet jednotkového koeficientu: (0,40 x výnos dane z príjmov fyzických osôb/prepočítaný počet žiakov k 15. 9. 2019), t. j. Každé zariadenie má určený v Prílohe č. 3 k nariadeniu vlády č. 668/2004 Z. z. svoj koeficient, podľa ktorého sa vypočíta základný objem finančných prostriedkov určený na rok na jedno dieťa zapísané k 15. 9.
ZMOS a Riešenie Finančnej Situácie Samospráv
ZMOS upozorňuje na významný finančný výpadok, ktorý samosprávam spôsobí nová úprava rodičovského dôchodku. Ak si každý daňovník uplatní túto asignáciu a ak má dvoch rodičov (na jedného rodiča 2%), samosprávy môžu prísť o značné sumy, ktoré ZMOS odhaduje na 100 miliónov eur ročne. ZMOS uznáva, že fiškálna konsolidácia je kľúčová pre udržanie stability verejných financií, no nemôže byť realizovaná spôsobom, ktorý by zničil základy fungovania samospráv. ZMOS navrhuje, aby sa v zákone zaviedla povinnosť zvýšiť miestne dane o výšku inflácie. Tento krok by umožnil samosprávam udržať krok s rastúcimi nákladmi a zabezpečiť dostatočné financie na poskytovanie verejných služieb. ZMOS tiež navrhuje prehodnotiť systém zdaňovania nehnuteľností, kde by sa mala zohľadňovať výška dane na základe počtu vlastnených nehnuteľností. ZMOS navrhuje prehodnotiť financovanie investičných projektov, najmä v oblasti stavebníctva, kde sa očakáva nárast nákladov o 3 % v dôsledku inflácie. Táto situácia môže znížiť schopnosť samospráv realizovať dôležité projekty, ako sú rekonštrukcie ciest, budovanie verejných priestranstiev či modernizácia verejných budov.
Prečítajte si tiež: Výchova detí v MŠ Novomeského