Daňový bonus na dieťa predstavuje finančnú pomoc od štátu pre rodičov alebo osoby, ktoré majú dieťa zverené do starostlivosti, s cieľom podporiť rodinu a zmierniť finančné zaťaženie spojené s výchovou detí. Tento príspevok je upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. a je určený pre zamestnancov a podnikateľov, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky. Od 1. januára 2025 vstúpili do platnosti zmeny, ktoré ovplyvňujú podmienky jeho uplatnenia a aj jeho výšku. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach a zmenách týkajúcich sa daňového bonusu na nezaopatrené dieťa, najmä s ohľadom na úpravy platné od roku 2025.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Daňový bonus si môže uplatniť zamestnanec, teda osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ako aj podnikateľ - fyzická osoba, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Dôležité je, že daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, pričom ak nárok spĺňajú obaja, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť. Je možné, aby si jeden z rodičov uplatňoval pomernú časť bonusu počas roka a druhý po zvyšok roka.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Pre uplatnenie daňového bonusu je nevyhnutné splnenie niekoľkých podmienok:
Vyživované Dieťa: Musí ísť o vyživované dieťa, ktoré s daňovníkom žije v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov a dieťa druhého z manželov.
Nezaopatrené Dieťa: Dieťa musí byť nezaopatrené v zmysle zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. To znamená, že ide o dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a po jej skončení, najdlhšie do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Od 1. januára 2025 je však táto podmienka obmedzená vekom dieťaťa do 18 rokov.
Prečítajte si tiež: Výživné a prídavky počas väzby
Spoločná Domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Dočasný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Príjmové Podmienky: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktoré tvoria najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Okrem toho, príjmy daňovníka musia byť vyššie ako 6-násobok minimálnej mzdy. Pre rok 2021 to bola suma 3 738 €. Ak daňovník dosahuje príjmy z podnikania, musí vykázať kladný základ dane.
Zmeny v Daňovom Bonuse od 1. Januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa, ktoré zaviedol zákon č. 278/2024 Z. z. a spresnil zákon č. 26/2025 Z. z. Medzi najvýznamnejšie patrí:
- Vekové Obmedzenie: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Výška Bonusu: Mení sa aj výška bonusov na dieťa, pričom sa zohľadňuje vek dieťaťa a výška príjmu daňovníka.
- Limitácia Základu Dane: Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn vyšší ako 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy), suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
- 90% Príjmov: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov.
Výpočet Daňového Bonusu po Novom
Pri výpočte daňového bonusu je potrebné zohľadniť vek dieťaťa a výšku základu dane daňovníka. Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu. Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí. Porovná sa veličina maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu a vynásobeného základu dane. Ak je suma vynásobeného základu dane vyššia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu. Ak daňovník presiahne v roku 2025 sumu základu dane 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu. V prípade, že je suma vynásobeného základu dane nižšia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok len na takú sumu daňového bonusu, ktorá sa rovná vypočítanému percentu zo základu dane.
Príklady Výpočtu Daňového Bonusu
Príklad 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 200 eur (100 eur na každé dieťa).
Prečítajte si tiež: Práva nezaopatrených detí a poradenstvo
Príklad 2: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. V mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, takže suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 550 eur) a sumou 2 145 eur.
Príklad 3: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z dôvodu prekročenia sumy 25 740 eur sa suma daňového bonusu zníži o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne (27 500 eur) a sumou 25 740 eur.
Ako a Kedy Uplatniť Daňový Bonus
Daňový bonus si môžete uplatniť mesačne prostredníctvom zamestnávateľa alebo raz ročne pri podávaní daňového priznania. Ak si ho uplatňujete prostredníctvom zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady, ako je rodný list dieťaťa, doklad o štúdiu (ak ide o dieťa nad 15 rokov) a potvrdenie o spoločnej domácnosti. Pri podávaní daňového priznania za rok 2025 je potrebné tak urobiť najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Rozdiel Medzi Daňovým Bonusom a Prídavkami na Deti
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti. Daňový bonus je priamo závislý od príjmu rodiča, ktorý musí dosiahnuť minimálne určité percento životného minima. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa. Na druhej strane, prídavky na deti sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča.
Zánik Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus zaniká v niekoľkých prípadoch:
Prečítajte si tiež: Náhradné výživné pre deti
- Dovŕšenie 18 Rokov: Od 1. januára 2025 nárok zaniká dovŕšením 18 rokov veku dieťaťa.
- Priznanie Invalidného Dôchodku: Ak dieťaťu vznikne nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok, nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
- Zmena Domácnosti: Ak dieťa prestane žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti, nárok na daňový bonus zaniká.
Špecifické Situácie
- Pestúnska Starostlivosť: Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
- Vydatá Dcéra: Ak je dcéra študentkou denného štúdia VŠ a vydala sa, otec si môže uplatniť daňový bonus, ak manžel dcéry nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura a dcéra žije s otcom v spoločnej domácnosti.
- Rozvedení Manželia: Ak sú manželia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti a dieťa bolo súdom zverené matke, otec môže požiadať o uplatnenie daňového bonusu, ak matka je nezamestnaná a nemôže si ho uplatniť, a ak sa rodičia na takomto uplatnení dohodnú.
Doklady Potrebné na Uplatnenie Daňového Bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné predložiť nasledovné doklady:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).