Tento článok sa zaoberá problematikou doplňovania materskej dovolenky a s tým súvisiacimi podmienkami, najmä v kontexte vlastného príjmu manželky a jeho vplyvu na nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o relevantných aspektoch, ktoré je potrebné zohľadniť pri posudzovaní týchto nárokov.
Nezdaniteľná časť základu dane a vlastný príjem manželky
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov nie je možné uplatniť iba zo základu dane, resp. príjmov.
Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.
Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.
Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky
Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú nasledovné príjmy:
Prečítajte si tiež: Sprievodca založením OZ
- príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. h)
- materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry
- príspevok na opatrovanie
Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky
Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítavajú nasledovné príjmy:
- výživné, resp. dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
- peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. z.)
- príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. z.)
- príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. z.)
- príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. z.)
- prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. z.)
- príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. z.)
- vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. z.)
- príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
- príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
- kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.)
- príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.
- dôchodok
Podmienky nároku na nezdaniteľnú časť na manželku
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.).
Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa postupuje nasledovne:
- Zistí sa, či bol daňovník ženatý/vydatý.
- Určí sa suma nezdaniteľnej časti na manželku za celý rok.
- Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. 1.
Ďalšie podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku
- manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp.
- manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc. vecí a rodiny, resp.
- manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny).
Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra. Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody počas materskej
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).
Príklady z praxe
Príklad: Manželia celý rok, manželka sa starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka jeden rok, 15. októbra malo druhé narodeniny - počas celého roka tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. V tomto prípade sú podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku splnené za celých 12 kalendárnych mesiacov.
Príklad: Manželia celý rok, dieťa sa im narodilo 3. júna. Manželka na začiatku roka pracovala, 15. apríla odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.
Príklad: Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. júla.
Prečítajte si tiež: MŠ Športová – 50 rokov
Príklad: Manželia boli celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra manželka vrátila do zamestnania.
Príklad: Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra.
Materské pre otcov: Alternatíva s finančnými výhodami
V posledných rokoch sa čoraz viac otcov rozhoduje čerpať materské, čo je trend podporený legislatívnymi zmenami. Otec si môže požiadať o materské kedykoľvek do 3 rokov veku dieťaťa, ak matka už materské nepoberá, alebo sa ho písomne vzdala. Materské je vo väčšine prípadov podstatne vyššie ako rodičovský príspevok. Zatiaľ čo rodičovský príspevok predstavuje sumu 478,60 eur mesačne (alebo 597,30 eur pri zvýšenej sadzbe), materské sa počíta ako 75 % denného vymeriavacieho základu a môže dosahovať aj viac než 2 000 eur mesačne.
Podmienky, ktoré musí splniť otec, aby mohol poberať materské
Otec dieťaťa má nárok na materské za predpokladu, že splní všetky zákonné podmienky a predloží Sociálnej poisťovni požadované doklady. Na priznanie materského musí otec splniť tieto podmienky:
- v deň nástupu na materské je nemocensky poistený,
- za posledné dva roky pred nástupom bol aspoň 270 dní nemocensky poistený,
- dieťa má najmenej 6 týždňov, keď otec žiada o materské,
- ani matka, ani otec nesmú v danom čase poberať rodičovský príspevok (ak ho matka poberá, musí požiadať o jeho pozastavenie),
- matka dieťaťa nepoberá materské na to isté dieťa, na ktoré žiada materské otec (môže však poberať materské na iné dieťa),
- otec, ktorý je SZČO alebo dobrovoľne nemocensky poistený, nesmie mať v posledných 5 rokoch nedoplatky na poistnom vyššie ako 5 eur voči Sociálnej poisťovni.
Ako otec požiada o materské?
Ak je otec zamestnancom, odporúča sa, aby sa vopred dohodol so zamestnávateľom na čerpaní rodičovskej dovolenky a oznámi mu predpokladaný dátum nástupu. Je potrebné navštíviť pobočku Sociálnej poisťovne, kde vám poskytnú tlačivo Žiadosť o materské a priložiť potvrdenie z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, že ani jeden z rodičov nepoberá rodičovský príspevok (ak ho matka poberá, musí ho pred nástupom otca pozastaviť).
Výška materského a obdobie poberania
Výšku materského vypočítava Sociálna poisťovňa a závisí od predchádzajúceho príjmu, resp. vymeriavacieho základu, z ktorého otec platil poistné na nemocenské poistenie. V súčasnosti je materské dané vo výške 75 % z predchádzajúceho hrubého príjmu (denného vymeriavacieho základu). Otec môže o materské požiadať najskôr po uplynutí 6 týždňov od narodenia dieťaťa a nárok na dávku mu vzniká odo dňa prevzatia dieťaťa do starostlivosti. Túto dávku môže poberať najdlhšie do dovŕšenia 3 rokov veku dieťaťa.
Štandardná dĺžka poberania materského pre otca je:
- 28 týždňov,
- 31 týždňov, ak ide o osamelého otca,
- 37 týždňov, ak sa stará o dve alebo viac detí naraz.
Práca počas poberania materského
Počas poberania materského otec nesmie mať príjem z aktívneho výkonu práce v tom zamestnaní, z ktorého mu vznikol nárok na materské. Inak povedané - nemôže počas tohto obdobia pracovať na rovnakú pracovnú zmluvu, ktorá bola základom pre priznanie dávky. Otec si môže uzatvoriť nový pracovný pomer alebo dohodu - aj u toho istého zamestnávateľa, ak ide o úplne iný druh práce, začať podnikať (napríklad založiť si živnosť), vykonávať činnosť ako SZČO, ak už podnikal predtým.
Povinnosti matky počas obdobia, keď otec poberá materské
Ak otec začne poberať materské, matka je povinná ukončiť poberanie rodičovského príspevku. Matka, ktorá je v pracovnom pomere, nemusí po ukončení materskej dovolenky automaticky nastúpiť späť do zamestnania. Môže sa rozhodnúť zostať doma a naďalej sa starať o dieťa, hoci oficiálne už nepoberá žiadnu štátnu dávku (materské ani rodičovský príspevok).