Úvod
Tento článok sa zameriava na zložitú problematiku platobných povinností a daňových aspektov týkajúcich sa osôb so zdravotným postihnutím (ZŤP) s vlastným príjmom na Slovensku. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na túto tému, analyzovať rôzne aspekty a poukázať na špecifické problémy, s ktorými sa osoby so ZŤP stretávajú. Článok sa dotýka otázok zamestnávania, posudzovania zdravotného stavu, priznávania príspevkov a daňových povinností.
Zamestnávanie osôb so ZŤP a s tým spojené problémy
Zamestnávanie osôb so ZŤP je oblasť, kde často dochádza k diskriminácii a znevýhodňovaniu. Prax ukazuje, že niektorí zamestnávatelia nemajú záujem o zamestnávanie takýchto osôb a hľadajú spôsoby, ako sa ich zbaviť.
Príklad z praxe: Základná umelecká škola Svit
Prípad podávateľky podnetu, ktorá pracovala v Základnej umeleckej škole Svit, ilustruje problémy, ktorým môžu čeliť zamestnanci so ZŤP. Škola jej vytýkala nedostatky vo vzdelaní a viedla voči nej disciplinárne konania. Počas práceneschopnosti jej bola doručená výpoveď. Súdny spor v tomto prípade poukázal na možné porušenie práv osoby so ZŤP na prácu a zamestnanie, ako aj na nekorektný postup zamestnávateľa.
Krajský súd v Prešove zrušil rozsudok Okresného súdu Poprad a vec mu vrátil na ďalšie konanie. Odvolací súd v odôvodnení svojho rozhodnutia skonštatoval, že súd prvej inštancie nesprávnym procesným postupom porušil právo podávateľky podnetu na spravodlivý proces. Úlohou súdu prvej inštancie po vrátení veci bude, aby sa zaoberal splnením ponukovej povinnosti podľa § 63 ods. 2 Zákonníka práce.
Nelegálna práca a nevyplácanie mzdy
Ďalším problémom je nelegálna práca a nevyplácanie mzdy. V takýchto prípadoch je dôležitá spolupráca s Inšpektorátom práce, ktorý má právomoc vykonávať dozor nad dodržiavaním pracovnoprávnych predpisov.
Prečítajte si tiež: Dokedy môže dieťa bývať u rodičov?
Opakované posudzovanie zdravotného stavu a priznávanie príspevkov
Služby zamestnanosti orgánov verejnej správy považujú odňatie príspevku, jeho nepriznanie alebo čiastočné odobratie za vážny zásah do práv osôb so zdravotným postihnutím.
Opakovaná posudková činnosť úradov práce
Zákon o peňažných príspevkoch definuje posudkovú činnosť ako lekársku a sociálnu posudkovú činnosť. Túto činnosť vykonáva posudkový lekár, sociálny pracovník a prípadne ďalší odborníci. Podávatelia podnetov sa často sťažujú na postupy a skúsenosti pri posudzovaní ich zdravotného stavu. Informácie o možnosti byť osobne prítomný pri posudzovaní zdravotného stavu a komunikovať s posudkovým lekárom sa často dozvedajú až pri podávaní žiadosti o preskúmanie rozhodnutí úradov práce.
Trojaké posudzovanie zdravotného stavu
Častým problémom je tzv. trojaké posudzovanie zdravotného stavu žiadateľa - Úradom práce, sociálnych vecí a rodiny, Sociálnou poisťovňou a obcou. Tento systém môže byť pre žiadateľov dezorientujúci, pretože každý orgán posudzuje zdravotný stav len v súvislosti s formou kompenzácie alebo sociálnej dávky, ktorá patrí do jeho rozhodovacej činnosti.
- Posudok úradu práce: Posudzuje zdravotný stav a mieru funkčnej poruchy na účely kompenzácie sociálneho dôsledku ťažkého zdravotného postihnutia.
- Posudok sociálnej poisťovne: Posudzuje dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav a pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť na účely priznania invalidity.
- Posudok obce: Posudzuje odkázanosť na sociálnu službu v zariadení pre osoby odkázané na pomoc inej osoby a na opatrovateľskú službu.
Nepriznávanie príspevku na osobnú asistenciu
Osobná asistencia je kľúčovým nástrojom podpory samostatnosti a nezávislosti osôb s ťažkým zdravotným postihnutím.
Daňové aspekty príjmu osôb so ZŤP
Príjmy z osobnej asistencie
Odmena, ktorú dostáva osobný asistent za výkon činnosti osobnej asistencie od fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, sa považuje za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti a podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To platí aj v prípade, ak osobný asistent túto činnosť nevykonáva ako svoju živnosť.
Prečítajte si tiež: Hlboký kočík: Kedy je čas na zmenu?
Daňové priznanie
Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku presiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Príjmy oslobodené od dane
Existujú príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, napríklad prijaté náhrady škôd, štipendiá, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení a pod.
Vzor daňového priznania a tlačivá
Na stránke Finančnej správy SR sú k dispozícii aktuálne vzory daňových priznaní a všetky potrebné tlačivá.
Ako vyplniť daňové priznanie
Daňovník vypĺňa všetky oddiely, tabuľky a riadky daňového priznania podľa predtlače. Na riadku č. 01 je potrebné uviesť daňové identifikačné číslo.
Príjmy zo závislej činnosti
Ak mal osobný asistent príjem aj zo závislej činnosti, uvedie v daňovom priznaní úhrn príjmov z tejto činnosti a úhrn povinného poistného plateného zamestnancom na zdravotné poistenie a na sociálne poistenie.
Prečítajte si tiež: Podsedák pre dieťa: Kedy a prečo ho používať?
Nezdaniteľné časti základu dane
Daňovník si môže uplatniť nárok na nezdaniteľné časti základu dane z príjmov.
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Je v sume 5 646,48 € ročne, ak jeho základ dane je rovný alebo nižší ako 24 952,06 €.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku: Ak manžel/manželka spĺňa určité podmienky (stará sa o vyživované dieťa, poberá príspevok na opatrovanie, je zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie, je občan so zdravotným postihnutím).
- Nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie: Maximálne 180 € ročne.
Kto nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane?
Na nezdaniteľnú časť základu dane nemá nárok ten, kto je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu.
Daňový bonus na dieťa
Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Výpočet dane
Daň sa vypočíta zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
Termíny a platba dane
Daň je potrebné zaplatiť najneskôr v lehote podania daňového priznania, ktoré je potrebné podať najneskôr do 31. marca.
Elektronická komunikácia
Fyzické osoby - podnikatelia môžu podávať daňové priznanie len elektronickou formou prostredníctvom portálu finančnej správy.
Označovanie platby dane
Daňový subjekt je povinný platbu dane poukazovanú daňovému úradu označiť v zmysle Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
Kedy nemusíte podať daňové priznanie
Daň alebo daň vrátane jej zvýšenia sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Opatrovateľský príspevok
Opatrovateľský príspevok je finančná podpora, ktorá slúži na zabezpečenie pomoci človeku s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Tento príspevok sa vypláca človeku, ktorý sa o osobu s ŤZP stará.
Kto môže byť opatrovateľ?
Opatrovateľom môže byť rodinný príslušník osoby s ŤZP alebo aj iná osoba, ktorá s ňou žije v jednej domácnosti. Podmienkou je, aby osoba s ŤZP bola odkázaná na opatrovanie v rozsahu minimálne 8 hodín denne a aby Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydal rozhodnutie o priznaní peňažného príspevku.
Podmienky nároku na peňažný príspevok na opatrovanie
Konkrétne podmienky nároku na peňažný príspevok na opatrovanie sú dostupné na oficiálnej stránke Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny.
Výška peňažného príspevku na opatrovanie
Výška peňažného príspevku závisí od viacerých skutočností (vek opatrovateľa, či je zamestnaný, koľko ZŤP osôb opatruje, či sú medzi nimi aj nezaopatrené deti a pod.). Od 1. decembra nadobudla účinnosť novela zákona o sociálnych službách, ktorá priniesla významné zmeny v oblasti opatrovateľských príspevkov. Po novom môžu opatrovateľský príspevok poberať aj dôchodcovia a invalidní dôchodcovia bez krátenia príspevku na základe ich príjmu.
Ako požiadať o peňažný príspevok na opatrovanie?
Žiadosť o peňažný príspevok na opatrovanie sa podáva na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. K žiadosti je potrebné priložiť potrebné dokumenty. V prípade zamietnutia žiadosti je možné podať odvolanie.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť. K nároku na nezdaniteľnú časť obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Výška nezdaniteľnej časti závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku uplatniť, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti a zároveň táto manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti, poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Príjmy, ktoré sa započítavajú a nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky
Do vlastných príjmov sa započítavajú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné. Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú mzda z pracovného pomeru, zamestnanecká prémia, príjmy z podnikateľskej činnosti, daňový bonus na vyživované dieťa, príjmy z prenájmu, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, nemocenské dávky, štipendium, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, prijaté dary, rodičovský príspevok, vrátenie preplatku na dani z príjmov, prídavok na dieťa, starobný a invalidný dôchodok, dávky v nezamestnanosti, príspevok športovému reprezentantovi, príjmy z predaja nehnuteľností a kompenzačný príspevok baníkom.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky.
Svadba prebehla v minulom roku
Pokiaľ k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov.
Dokumenty potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Ak si chce SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu.