Ubytovanie v hoteloch a iných ubytovacích zariadeniach je bežnou súčasťou cestovania a dovoleniek. S týmto ubytovaním sa spájajú aj rôzne povinnosti, ako napríklad daň za ubytovanie. V tomto článku sa pozrieme na daňové aspekty ubytovania, najmä s dôrazom na ubytovanie detí a súvisiace oslobodenia od dane.
Daň za ubytovanie - základné informácie
Daň za ubytovanie je miestna daň, ktorú ukladá mesto alebo obec (správca dane). Právnym základom pre túto daň je zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Daň sa platí za odplatné prechodné ubytovanie v ubytovacom zariadení. Správu dane vykonáva obec, na ktorej území sa ubytovacie zariadenie nachádza.
Kto platí daň za ubytovanie?
Daňovníkom je fyzická osoba, ktorá sa v ubytovacom zariadení odplatne prechodne ubytuje. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie poskytuje.
Predmet dane
Predmetom dane z ubytovania je odplatné prechodné ubytovanie podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení. Medzi tieto zariadenia patria:
- Hotel
- Motel
- Botel
- Hostel
- Penzión
- Apartmánový dom
- Kúpeľný dom
- Liečebný dom
- Ubytovacie zariadenie prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební
- Turistická ubytovňa
- Chata
- Stavba na individuálnu rekreáciu
- Zrub
- Bungalov
- Kemping
- Minikemp
- Táborisko
- Rodinný dom
- Byt v bytovom dome, v rodinnom dome alebo v stavbe slúžiacej na viaceré účely
Povinnosti platiteľa dane
Prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia má niekoľko povinností:
Prečítajte si tiež: Rodinná dovolenka s deťmi do 2 rokov
Registrácia: Platiteľ dane za ubytovanie je povinný správcovi dane písomne oznámiť v lehote do 30 dní vznik alebo zánik prevádzkovania ubytovacieho zariadenia.
Hlásenie a odvádzanie dane: Platiteľ dane za ubytovanie do 10. dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca predloží vyplnené hlásenie o počte prechodne ubytovaných fyzických osôb, o počte prenocovaní, t.j. o vybratej dani za predchádzajúci kalendárny mesiac za každé ubytovacie zariadenie na území mesta na samostatnom tlačive. Vybratú daň odvedie bez vyrubenia do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Označenie ubytovacieho zariadenia: Zariadenie, v ktorom sa poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, označí jeho prevádzkovateľ registračnou tabuľkou na viditeľnom mieste.
Evidencia: O vybraných daniach za ubytovanie vedie prevádzkovateľ dvojmo jednoduchú a preukázanú evidenciu, ktorá musí obsahovať meno, priezvisko ubytovaných, adresu trvalého bydliska a dobu pobytu.
Oslobodenie od dane pre deti a iné skupiny osôb
Zákon o miestnych daniach umožňuje obciam a mestám stanoviť vo všeobecne záväzných nariadeniach (VZN) podmienky pre oslobodenie od dane. Medzi najčastejšie oslobodené skupiny patria deti do určitého veku, osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) a seniori.
Prečítajte si tiež: Diagnostika ABKM u 6-mesačného dieťaťa
Príklady oslobodení od dane v rôznych mestách a obciach
- Bratislava: Od platenia dane sú oslobodené napríklad deti do 18 rokov, seniori nad 70 rokov či osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ako aj vysokoškoláci a osoby, ktoré sú prijímateľmi terénnej sociálnej služby krízovej intervencie.
- Košice: Oslobodenie od dane sa vzťahuje napríklad na osoby s ŤZP, deti do 18 rokov a seniorov nad 70 rokov či na vysokoškolákov, u ktorých trvá do 26 rokov veku.
- Trnava: Oslobodené sú napríklad deti do 18 rokov, študenti do 26 rokov a osoby s ŤZP.
- Bardejov: Úplné oslobodenie od dane platí len pre študentov študujúcich na území Bardejova prechodne ubytovaných v študentskom domove a osoby, ktoré sú prihlásené na prechodný pobyt v zariadení, kde sa odplatne ubytujú.
- Vysoké Tatry: Od dane oslobodilo deti do 18 rokov, držiteľov preukazu ŤZP a preukazu ŤZP so sprievodcom vrátane sprievodcu či osoby v hmotnej núdzi.
- Poprad: Oslobodenie sa vzťahuje len na deti, ktoré ešte nedovŕšili 7 rokov.
- Zuberec: Oslobodenie platí pre nevidomé osoby a držiteľov preukazu ŤZP/S a deti do 12 rokov.
- Terchová: Od dane sú oslobodené deti, ktoré nedosiahli 15 rokov, seniori od 75 rokov a držitelia preukazu ŤZP/S.
- Banská Štiavnica: Oslobodenie sa vzťahuje napríklad na fyzické osoby s ŤZP a ŤZP so sprievodcom či deti do 6 rokov.
- Piešťany: Oslobodené sú nevidomé osoby, bezvládne osoby, držitelia preukazu ŤZP a preukazu ŤZP/S a ich sprievodcovia, osoby do 18 rokov do 90 % výšky dane, študenti študujúci v Piešťanoch, osoby s trvalým pobytom v Piešťanoch a osoby prihlásené na prechodný pobyt v ubytovacom zariadení, v ktorom sa odplatne ubytovali.
- Liptovský Ján: Oslobodenie platí pre nevidomé osoby a ich sprievodcov a osoby s ŤZP aj osoby s ŤZP so sprievodcom.
- Rajecké Teplice: Oslobodené sú deti do 6 rokov a žiaci počas školy v prírode. Seniorom po dovŕšení 64 rokov a držiteľom preukazov ŤZP a ŤZP/S sa daň znižuje o 0,50 Eur/prenocovanie/osoba.
- Trenčianske Teplice: Daň nemusia platiť držitelia preukazu ŤZP-S, osoby s prechodným pobytom v ubytovacom zariadení, deti do 3 rokov veku (vrátane), nevidomé osoby a osoby v hmotnej núdzi.
- Žilina: Oslobodenie sa vzťahuje napríklad na študentov ubytovaných na internátoch, nevidomých či osoby s preukazom ŤZP a ŤZP-S.
- Liptovský Mikuláš: Oslobodenie platí napríklad pre nevidomých, osoby s preukazom ŤZP a ŤZP-S či deti do 10 rokov veku.
Z uvedených príkladov je zrejmé, že podmienky pre oslobodenie od dane sa môžu v jednotlivých mestách a obciach líšiť. Preto je vždy potrebné overiť si aktuálne platné VZN danej obce alebo mesta.
Príspevok na rekreáciu a daňové výdavky zamestnávateľa
Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov.
Oprávnené výdavky na rekreáciu
Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby, informačné služby, športovo- rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce. Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.
Ochrana osobných údajov v ubytovacích zariadeniach
Hotely, penzióny a iné ubytovacie zariadenia majú povinnosti aj v oblasti ochrany osobných údajov. Zákon o hlásení pobytu občanov vyžaduje od ubytovacieho zariadenia viesť knihu ubytovaných, ktorá má obsahovať údaje o mene a priezvisku ubytovaného, číslo jeho občianskeho preukazu alebo cestovného dokladu, adresu trvalého pobytu a dobu ubytovania. Vyberanie miestnej dane je samostatným účelom spracúvania osobných údajov a je špecifikovaný v § 37 a nasl. zákona o miestnych daniach.
Prečítajte si tiež: Príznaky náročného dieťaťa
Externé aplikácie a rezervačné systémy
Hotely a ubytovatelia tiež často využívajú externé aplikácie (booking.com, hotels.com a iné) a zároveň majú aj svoje rezervačné systémy. V tomto prípade je dôležité plniť informačnú povinnosť podľa čl. 14 GDPR, pretože osobné údaje o hosťoch získava ubytovateľ od rezervačného portálu, nie priamo od hosťa ako dotknutej osoby.
Dôležitosť overenia aktuálnych informácií
Je dôležité si uvedomiť, že zákony a nariadenia sa môžu meniť. Preto je vždy potrebné overiť si aktuálne platné VZN danej obce alebo mesta, ako aj aktuálne znenie zákonov týkajúcich sa dane za ubytovanie, príspevkov na rekreáciu a ochrany osobných údajov. Taktiež je vhodné konzultovať s odborníkom v oblasti daní a práva, aby ste mali istotu, že dodržiavate všetky platné predpisy.
tags: #doan #za #ubytovanie #dieta