Daňový bonus na dieťa predstavuje formu daňového zvýhodnenia pre daňovníkov, ktorí vyživujú nezaopatrené dieťa. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach nároku na daňový bonus, jeho výške, ako aj o zmenách, ktoré nastali v priebehu času, s dôrazom na legislatívne úpravy a ich dopad na daňovníkov.
Definícia a Výška Daňového Bonusu
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov definuje daňový bonus ako sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorá je daňovníkovi vyplatená a oslobodená od dane z príjmov.
Vývoj výšky daňového bonusu
Do 30. júna 2012 bola výška daňového bonusu 20,51 € mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Od 1. júla 2012 sa táto suma zvýšila na 21,03 €. Zvýšenie bolo spojené s úpravou súm životného minima. Zvýšená suma mesačného daňového bonusu v sume 21,03 € bola prvýkrát vyplatená za mesiac júl 2012 pri vyplatení mzdy v auguste 2012.
Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus je podmienený splnením niekoľkých kritérií, ktoré sa týkajú príjmu daňovníka a statusu vyživovaného dieťaťa.
Minimálne zdaniteľné príjmy daňovníka
Na uplatnenie mesačného daňového bonusu musí daňovník dosiahnuť zdaniteľný (hrubý) príjem v zákonom stanovenej výške. Daňovník (zamestnanec), ktorý v niektorých kalendárnych mesiacoch dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, si môže uplatniť mesačnú sumu daňového bonusu. Pre rok 2012 išlo o sumu 163,60 €.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Na uplatnenie ročného daňového bonusu musí daňovník dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania. Hranica minimálnych príjmov na uplatnenie ročného daňového bonusu za rok 2012 bola 1 963,20 €.
Zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu sa započítavajú do hrubých príjmov zamestnancov na účely posúdenia nároku na ročný a aj mesačný daňový bonus.
Vyživované dieťa
Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz a tiež dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti, t. j. 18 rokov veku. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo dieťa druhého z manželov.
Spoločná domácnosť
Zákon nevyžaduje rovnaký trvalý pobyt daňovníka a vyživovaného dieťaťa, ale vyžaduje, aby daňovník a toto dieťa žili v jednej spoločnej domácnosti. Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa v spoločnej domácnosti, vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
Osobitné situácie
Ak dieťa žije v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak sa daňovníci nedohodnú inak, daňový bonus sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
V prípade striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti. Ak by si rodičia odovzdávali dieťa v prvý deň kalendárneho mesiaca a nedohodli sa, u ktorého rodiča je v tento deň dieťa v spoločnej domácnosti, prednostné právo má matka.
Štúdium na Vysokej Škole a Daňový Bonus
Externé štúdium
Daňovníkovi, ktorého dieťa študuje na vysokej škole externou formou štúdia, nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu na študujúce dieťa.
Príprava na budúce povolanie
Obdobie dlhodobej prípravy na budúce povolanie by sa za ustanovených podmienok mohlo považovať za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie, tzn. za štúdium, počas ktorého sa osoby pripravujú na vstup do komunít, rádov a spoločenstiev v rámci štátom registrovaných cirkví. Zamestnanec, ktorý si chce uplatniť daňový bonus na takéto nezaopatrené dieťa, je povinný predložiť zamestnávateľovi aj rozhodnutie Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR o posúdenie daného štúdia.
Štúdium na Akadémii Policajného Zboru
Vysokoškolské štúdium policajtov, študentov v služobnom pomere v dennej forme na akadémii nie je sústavná príprava dieťaťa na povolanie, nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu. Naopak, vysokoškolské štúdium na akadémii civilných študentov v dennej forme je sústavná príprava dieťaťa na povolanie a vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
Prípravný ročník na vysokej škole
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia MŠ SR postavené na úroveň štúdia na uvedených školách.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Štúdium v Zahraničí a Daňový Bonus
Štúdium v zahraničí pomáha zlepšiť komunikačné, jazykové a sociálne zručnosti. Občania EÚ majú právo študovať, vzdelávať sa, pripravovať sa na budúce povolanie alebo uskutočňovať výskum vo všetkých členských štátoch EÚ. Študenti z iných členských štátov nesmú byť diskriminovaní v porovnaní s domácimi študentmi, čo sa týka podmienok prijatia alebo poplatkov za štúdium.
Pri štúdiu v zahraničí dlhšom ako 3 mesiace je potrebné povolenie na pobyt, ktoré je podmienené zápisom na univerzitu, preukázaním prostriedkov na zabezpečenie živobytia a potvrdením o zdravotnom poistení.
Posúdenie úrovne a rozsahu štúdia v zahraničí
Ak ste absolvovali stredoškolské alebo vysokoškolské vzdelanie v zahraničí a potrebujete posúdiť úroveň tohto štúdia, je potrebné obrátiť sa na Stredisko na uznávanie dokladov o vzdelaní (SUDV). Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR zverejňuje každý akademický rok zoznam uznaných vysokých škôl v členských štátoch EÚ, EHP a Švajčiarsku. Škola uvedená v zozname je považovaná za uznanú na účely posúdenia štúdia v zahraničí a štúdium na takejto škole je rovnocenné štúdiu na vysokej škole v Slovenskej republike.
Rozhodnutie o rovnocennosti štúdia so štúdiom v SR je dôležité aj pre preukázanie nároku na daňový bonus.
Zdravotné poistenie počas štúdia v krajinách EÚ/EHP
Počas študijného pobytu v krajinách EÚ/EHP zostávate poistený v štáte trvalého bydliska, teda na Slovensku. Nárok na zdravotnú starostlivosť máte na základe európskeho preukazu.
Uplatnenie prídavkov a daňového bonusu počas štúdia v krajinách EÚ/EHP
Ak ide o štúdium v zahraničí, zamestnanec je povinný zamestnávateľovi okrem potvrdenia o štúdiu predložiť aj rozhodnutie o rovnocennosti štúdia so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia.
Zmeny v Daňovom Bonuse od 1.1.2025
Od 1. januára 2025 dochádza k zmenám v daňovom bonuse na dieťa, ktoré súvisia s konsolidačným balíčkom a majú za cieľ zlepšenie stavu verejných financií.
Zníženie daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa sa od 1.1.2025 znižuje. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec a obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Podmienky pre rok 2025
Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade suma daňového bonusu znižuje preddavky na daň. Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
Zohľadnenie veku dieťaťa
Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu. Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí.
Krátenie daňového bonusu
Ak daňovník presiahne v roku 2025 sumu základu dane 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu. Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
Príklady
V článku sú uvedené príklady pre lepšie pochopenie zmien v daňovom bonuse od roku 2025.