Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu daňového zvýhodnenia pre rodičov a iné osoby, ktoré vyživujú nezaopatrené deti. Tento príspevok sa zameriava na podrobné vysvetlenie podmienok, zmien a postupov uplatnenia daňového bonusu, s dôrazom na situáciu SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby).
Čo je Daňový Bonus?
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iných osôb, ktoré vyživujú vlastné alebo iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba s príjmami zo závislej činnosti alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý vyživuje nezaopatrené dieťa a má príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, pričom je možné dohodnúť sa na pomernom uplatnení bonusu počas roka.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v roku 2024 a 2025 je potrebné splniť nasledovné podmienky:
- Príjmová hranica: Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa už nemusíte prekročiť žiadnu príjmovú hranicu. Postačuje, len to aby ste mali nejaké príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (alebo zo zamestnania).
- Vyživované dieťa: Daňový bonus je možné uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Nezaopatrené dieťa: Daňový bonus je možné uplatniť na nezaopatrené dieťa, ktorým je:
- dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky,
- dieťa do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa) alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom či vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz,
- dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy,
- dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením,
- dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
- Príjmy zo zdrojov v SR: Daňový bonus patrí len zamestnancovi či SZČO, ktorý mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov v SR.
Výška Daňového Bonusu v Roku 2024 a 2025
Výška daňového bonusu na dieťa závisí od veku dieťaťa a roku, za ktorý sa bonus uplatňuje.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Rok 2024
- 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2024 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- jedno dieťa = 20 %
- dve deti = 27 %
- tri deti = 34 %
- štyri deti = 41 %
- päť detí = 48 %
- šesť a viac detí = 55 %
Rok 2025
- 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- jedno dieťa = 29 %
- dve deti = 36 %
- tri deti = 43 %
- štyri deti = 50 %
- päť detí = 57 %
- šesť a viac detí = 64 %
Dôležitá zmena od roku 2025: Ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus. Pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Ako Získať Daňové Zvýhodnenie ako SZČO?
Ak podnikáte ako SZČO, daňové zvýhodnenie na dieťa si uplatňujete sami pri podaní daňového priznania. Na rozdiel od zamestnancov, daňový bonus na dieťa získate iba raz za rok, nie mesačne.
Potrebné Dokumenty
Aby ste si mohli daňové zvýhodnenie na dieťa uplatniť, v prílohách daňového priznania doložte:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- kópiu rodného listu dieťaťa, výpisu z rodného listu dieťaťa, dokladu o osvojení dieťaťa, dokladu o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo sobášneho listu (podľa situácie) (tieto doklady nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu vtedy, ak už boli priložené k niektorému z predchádzajúcich daňových priznaní a od vtedy nedošlo k zmene údajov v nich uvedených)
- potvrdením školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa (tieto doklady nie sú potrebné vtedy, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku).
- V prípade dieťaťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, doložte k daňovému priznaniu o tom potvrdenie príslušného úradu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Daňové Zvýhodnenie vs. Nezdaniteľná Časť Základu Dane
Je dôležité odlišovať daňové zvýhodnenie na dieťa od nezdaniteľných častí základu dane. Nezdaniteľné časti znižujú základ dane z príjmov, ale daňový bonus znižuje už výslednú daň z príjmov. Daňové zvýhodnenie na dieťa uplatníte až po odpočítaní všetkých nezdaniteľných častí základu dane (napríklad na daňovníka alebo manželku) a vypočítaní dane z príjmov.
Praktické Príklady
Príklad 1: Zamestnankyňa s Jedným Dieťaťom (Rok 2025)
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 1 000 eur, maximálne však 100 eur. V tomto prípade si zamestnankyňa uplatní daňový bonus vo výške 100 eur.
Príklad 2: SZČO s Jedným Dieťaťom (Rok 2024)
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Predpokladajme, že jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR (v roku 2024 je daňový bonus 140 Eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a v roku 2025 je daňový bonus 100 Eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku). Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane (pre rok 2025), t. j. ak jej čiastkový základ dane je napr. 3 068,76 EUR, horným limitom je suma 889,94 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 889,94 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle).
Príklad 3: Zamestnankyňa s Vysokým Príjmom (Rok 2025)
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. To znamená, že jej nárok na daňový bonus sa zníži o 176 eur (1/10 z 1760 eur).
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Zmeny Od 1. Januára 2025
Od 1. januára 2025 nastáva niekoľko dôležitých zmien v daňovom bonuse na dieťa:
- Zmena vekových hraníc: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. V roku 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa a za rok 2025 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa.
- Zmena výšky bonusov: Mení sa aj výška bonusov na dieťa.
- Percentuálne limity: Medzi rokom 2024 a 2025 sa zmenili aj percentuálne limity základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus na dieťa uplatniť.
- Krátenie bonusu: Zavedenie krátenia daňového bonusu od roku 2025 pre tých, ktorí dosiahli základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Daňový Bonus a Rodinná Situácia
Daňový bonus je možné uplatniť aj v špecifických rodinných situáciách:
- Rozvedení rodičia: Ak sú rodičia rozvedení, daňový bonus si uplatňuje ten rodič, s ktorým žije dieťa v spoločnej domácnosti (ten z rodičov, ktorému bolo dieťa zverené do výhradnej starostlivosti).
- Striedavá starostlivosť: Ak dieťa vyživujú v domácnosti obaja rodičia, môže si uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z rodičov.
Praktické rady
- Mesačne vs. Ročne: Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň.
- Viaceré Deti: Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí.
- Vysoké Príjmy: Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať.
- Dohoda Rodičov: Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.