Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na dieťa, podmienkach jeho uplatnenia, definícii spoločnej domácnosti a pojme nezaopatreného dieťaťa v slovenskom právnom systéme. Cieľom je poskytnúť čitateľovi ucelený pohľad na túto problematiku, a to od daňových aspektov až po rodinnoprávne súvislosti.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník na vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky stanovené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Podmienky nároku na daňový bonus
Medzi základné podmienky pre uplatnenie nároku na daňový bonus patrí:
- Vyživované dieťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré sa považuje za nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. To znamená, že daňovník a dieťa musia spolu trvale žiť a spoločne uhrádzať náklady na svoje potreby.
- Príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zákonom stanovenú minimálnu výšku zdaniteľných príjmov.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa daňovníka
- Osvojené dieťa daňovníka
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
Dôležité je, aby dieťa spĺňalo definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
Prečítajte si tiež: Diagnostika ABKM u 6-mesačného dieťaťa
Nezaopatrené dieťa
Nezaopatrené dieťa je definované ako:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (zvyčajne do 16 rokov)
- Dieťa do 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz
- Dieťa po skončení povinnej školskej dochádzky, ak sa zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku
- Dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti
Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok, ktorého štúdium na vysokej škole presahuje štandardnú dĺžku, alebo ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie II. stupňa.
Sústavná príprava na povolanie
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie zahŕňa:
- Štúdium na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov)
- Štúdium na vysokej škole (okrem externého štúdia)
- Iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na stredných a vysokých školách
- Opakované ročníky štúdia
Sústavná príprava na povolanie sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy a u študenta vysokej školy odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého alebo druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (vykonanie štátnice a pod.).
Spoločná domácnosť: Definícia a význam
Spoločná domácnosť je kľúčovým pojmom pri uplatňovaní daňového bonusu. Definícia spoločnej domácnosti je obsiahnutá v § 115 Občianskeho zákonníka (zákona č. 40/1964 Zb.) a hovorí, že "Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby."
Prečítajte si tiež: Príznaky náročného dieťaťa
Kľúčové aspekty spoločnej domácnosti
- Trvalé spolužitie: Nejde o prechodné alebo náhodné spolužitie, ale o trvalý stav.
- Spoločné uhrádzanie nákladov: Osoby žijúce v domácnosti sa spoločne podieľajú na úhrade nákladov na svoje potreby. To môže zahŕňať náklady na bývanie, stravu, ošatenie, energie a iné bežné výdavky.
Špecifické situácie a sporné body
Definícia spoločnej domácnosti môže byť v praxi problematická a viesť k nejasnostiam, najmä v nasledovných situáciách:
- Rozvedení rodičia: Ak sa rozvedení rodičia naďalej starajú o dieťa, ale nežijú v spoločnej domácnosti, nárok na daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich. Ak však rozvedení rodičia naďalej žijú v spoločnej domácnosti a spoločne sa starajú o dieťa, mali by sa dohodnúť, kto si bude uplatňovať daňový bonus. Ak sa nedohodnú, prednosť má matka.
- Striedavá starostlivosť: Pri striedavej starostlivosti sa rodičia môžu dohodnúť, ako si budú uplatňovať daňový bonus. Zvyčajne si ho uplatňuje ten rodič, u ktorého má dieťa trvalý pobyt, alebo sa dohodnú na striedaní v jednotlivých mesiacoch.
- Plnoleté dieťa: Plnoleté dieťa, ktoré nežije v domácnosti s rodičmi, alebo dieťa do 25 rokov veku, ktoré nemá príjem alebo má príjem nižší ako polovicu mesačnej minimálnej mzdy, alebo dieťa nad 25 rokov veku, ktoré sa pripravuje na budúce povolanie dennou formou štúdia, ak najmenej jeden rok pred nadobudnutím plnoletosti bolo rozhodnutím súdu vyňaté zo starostlivosti rodičov a výkon tohto rozhodnutia sa skončil plnoletosťou dieťaťa.
- Člen domácnosti vylúčený úradom: Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže v prípadoch hodných osobitného zreteľa z domácnosti vylúčiť člena domácnosti, o ktorom žiadateľ o pomoc v hmotnej núdzi preukáže, že s ním spoločne nezdieľa domácnosť a spoločne sa nepodieľa na úhrade spoločných potrieb.
Dôkazovanie existencie spoločnej domácnosti
Pri uplatňovaní daňového bonusu sa nevyžaduje žiadne špeciálne potvrdenie o existencii spoločnej domácnosti. Daňovník pri uplatnení nároku na daňový bonus čestne prehlasuje, že dieťa s ním žije v spoločnej domácnosti. V prípade pochybností môže správca dane vyžadovať dôkazy o trvalom spolužití a spoločnom uhrádzaní nákladov.
Daňový bonus a invalidný dôchodok
Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. To znamená, že ak dieťa poberá invalidný dôchodok, daňovník stráca nárok na daňový bonus.
Príklad
Ak bolo dieťaťu priznaný invalidný dôchodok rozhodnutím Sociálnej poisťovne dňa 24. januára 2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára 2025. Ak bol však invalidný dôchodok priznaný so spätnou platnosťou od 11. marca 2024 a daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024, nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára 2025. V takomto prípade je potrebné podať dodatočné daňové priznanie a vrátiť neoprávnene uplatnený daňový bonus za obdobie, na ktoré sa spätne priznal invalidný dôchodok.
Partnerské spolužitie (druh a družka) a jeho dopady
Spoločenské zmeny priniesli odklon od tradičného chápania rodiny založenej manželstvom. V súčasnosti mnohí uprednostňujú partnerské spolužitie bez uzavretia manželstva. Tento fakt má však významné právne a sociálne dôsledky, ktoré sa dotýkajú aj otázok daňového bonusu a spoločnej domácnosti.
Prečítajte si tiež: Dávkovanie Burow Ušná Instilácia VULM
Právne aspekty partnerského spolužitia
Slovenská legislatíva neupravuje vzťahy medzi druhmi a družkami tak komplexne ako manželstvo. Právna teória definuje druha a družku ako muža a ženu, ktorí nie sú zosobášení, avšak vytvárajú životné spoločenstvo, t.j. žijú spolu, spoločne sa starajú o uspokojovanie potrieb rodiny, prípadne sa spolu starajú o deti.
Rozdiely medzi manželstvom a partnerským spolužitím
- Vyživovacia povinnosť: Len manželia majú vzájomnú vyživovaciu povinnosť. Medzi druhmi a družkami táto povinnosť nevzniká.
- Dedenie: Pokiaľ druh (družka) nededí zo závetu, dedí zo zákona až v tretej dedičskej skupine, na rozdiel od manžela, ktorý dedí už v prvej dedičskej skupine.
- Bezpodielové spoluvlastníctvo: Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov vzniká len medzi manželmi. Druh a družka nadobúdajú veci do svojho výlučného vlastníctva. Ak chcú, aby niektoré veci boli spoločné, musia sa stať podielovými spoluvlastníkmi.
- Sociálne dávky: Mnohé sociálne dávky sú určené len pre manželov, napríklad nárok na vdovský dôchodok.
Daňový bonus a dieťa partnera
Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak nie sú zosobášení. Ak si daňovník zoberie za manžela/manželku osobu, ktorá má dieťa, stáva sa toto dieťa pre daňovníka "dieťaťom druhého z manželov" a daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus, ak sú splnené ostatné podmienky.
Praktické príklady a judikatúra
V praxi sa vyskytujú rôzne situácie, ktoré si vyžadujú individuálne posúdenie. Tu je niekoľko príkladov:
- Príklad 1: Manželia žijúci v jednej domácnosti s vyživovaným dieťaťom sa rozvedú, súd zverí dieťa do starostlivosti matky a otca dieťaťa zaviaže platením výživného. Po rozvode však naďalej zostanú bývať v spoločnej domácnosti. Obaja rodičia žijú v spoločnej domácnosti s vyživovaným dieťaťom - a ak obaja spĺňajú aj zákonnú podmienku v oblasti príjmu podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, mali by sa dohodnúť na pomernej časti zdaňovacieho obdobia uplatnenia daňového bonusu v súlade s § 33 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
- Príklad 2: Rozvedení rodičia majú spoločné dieťa, ktoré bolo súdom zverené do osobnej starostlivosti matky. Otec dieťaťa sa oň však stará, stretáva sa s ním v čase určenom súdom. Matka nepracuje a nemá žiadny zdaniteľný príjem. Daňový bonus si môže daňovník uplatniť na nezaopatrené dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Zo skutočnosti, že je dieťa zverené do starostlivosti matke vyplýva, že nie je splnená podmienka žitia dieťaťa v spoločnej domácnosti s otcom. Ani napriek súhlasu matky s uplatnením daňového bonusu otcom dieťaťa, nie je možné nárok uplatniť. Ak by sa zmenilo rozhodnutie súdu, napr.
Judikatúra súdov
V judikatúre súdov sa nachádzajú prípady, ktoré sa zaoberajú otázkou spoločnej domácnosti a nároku na daňový bonus. Súdy pri rozhodovaní zohľadňujú konkrétne okolnosti prípadu a posudzujú, či sú splnené podmienky pre existenciu spoločnej domácnosti.
Zmeny v daňovom bonuse
Novelizačný zákon č. 416/2020 Z. z. priniesol zmeny v zákone o dani z príjmov aj v oblasti daňového bonusu na dieťa, a to hneď s dvoma dátumami platnosti. Išlo o zvýšenie daňového bonusu od 1. júla 2021 a zvýšenie daňového bonusu od 1. januára 2022.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa menila v priebehu rokov. Od 1. apríla 2019 sa daňový bonus na dieťa vo veku do 6 rokov zvýšil na sumu dvojnásobku "štandardného" daňového bonusu. Je dôležité sledovať aktuálne znenie zákona o dani z príjmov a príslušné opatrenia Ministerstva financií SR, ktoré upravujú výšku daňového bonusu.
tags: #zaopatrene #dieta #a #spolocna #domacnost