Materská dovolenka je obdobie, kedy sa rodič stará o dieťa. Od roku 2011 platí, že okrem matky dieťaťa môže ísť na materskú aj otec dieťaťa, pričom svoju materskú si môže čerpať podľa dohody s matkou dieťaťa, až kým dieťa nedosiahne vek tri roky. V tomto článku sa pozrieme na prerušenie živnosti počas materskej dovolenky, s dôrazom na práva a povinnosti SZČO (samostatne zárobkovo činných osôb).
Materské: Základné informácie
- Materské je dávka zo systému nemocenského poistenia, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa. Medzi ďalšie dávky patria nemocenské, ošetrovné a vyrovnávacia dávka v tehotenstve a materstve.
- Nárok na materské nevzniká automaticky, rodičia musia splniť zákonné podmienky.
- Výška materského závisí od predchádzajúceho príjmu (vymeriavacieho základu), z ktorého sa platilo poistné. Od 1.5.2017 je materské dané ako 75% predchádzajúceho hrubého príjmu. V roku 2020 platilo, že materské sa vypočíta najviac z brutto príjmu vo výške 2026 eur, čo je dvojnásobok priemernej mzdy zistenej za rok 2018 (tá bola 1013 eur).
- Podmienka: V období dvoch rokov dozadu bola/bol nemocensky poistená/ý najmenej 270 kalendárnych dní. Do tohto obdobia sa započítava doba aktuálneho nemocenského poistenia, ale i doba iného, pred nástupom na materské už ukončeného nemocenského poistenia.
Podmienky pre priznanie materského otcovi
Materská sa otcovi prizná, ak otec počas materskej nemá žiadne iné nemocenské poistenie zamestnanca, v ktorom by otec počas materskej pracoval.
Materská sa otcovi prizná, ak otec počas materskej podniká na základe živnosti, resp. všeobecne podniká ako samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), a to bez ohľadu na to, či z tejto činnosti otec je alebo nie je povinne nemocensky poistený ako SZČO.
Materská sa otcovi prizná, ak otec počas materskej vykonáva činnosť ako spoločník, resp. konateľ s.r.o., v ktorej nepoberá príjem, z ktorého by bol nemocensky poistený.
Otec bude mať problém s priznaním materskej, ak počas materskej má, respektíve bude mať iné nemocenské poistenie zamestnanca. Sociálna poisťovňa približne od septembra 2018 nepriznáva materské oteckom, ktorí počas materskej majú, resp. začnú pracovať na ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok. Materskú im nepriznáva s odôvodnením, že ak majú ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok, tak sa nemôžu starať o dieťa.
Prečítajte si tiež: Všetko o nahlasovaní tehotenstva lekárskej komore
Podľa praxe, ktorú uplatňuje Sociálna poisťovňa voči dobrovoľne poisteným otcom od marca 2019, ak je takýto otecko policajt, vojak, hasič, colník a pod., by počas čerpania materských z dobrovoľného poistenia nemal slúžiť - mal by v službe čerpať podľa príslušných zákonov rodičovskú dovolenku.
Dobrovoľné nemocenské poistenie
Napríklad materská sa obvykle neprizná, ak iná zmluva je dohodnutá na plný rozsah pracovného času. Naopak, materská sa obvykle prizná, ak je iná zmluva dohodnutá na kratší pracovný čas - najviac na polovičný pracovný čas (max. 4 hodiny denne), ale len ak otec vie preukázať to, ako je postarané o dieťa v dobe, kedy je otec v práci. V tom čase sa však o dieťa nesmie starať matka. Ak by otec argumentoval týmto spôsobom, Sociálna poisťovňa urobí záver, že otec starostlivosť o dieťa neprevzal, keďže časť dňa sa o dieťa naďalej stará matka. Ani to však nemusí Sociálnej poisťovni stačiť. Vyžaduje totiž, aby otec prevzal čo najpresnejšie tú (takú) starostlivosť o dieťa, akú predtým zabezpečovala matka.
Výhodou na strane otca je, ak je iná zmluva dohodnutá v plnom rozsahu pracovného času (respektíve aspoň z časti) na domácku prácu (§ 52 Zákonníka práce). V takom prípade vie otec ľahšie obhájiť, že popri práci z domu (kedy nemusí opustiť bydlisko) sa vie súčasne postarať o potreby dieťaťa, ktoré má stále a bezprostredne pri sebe.
Ďalší faktor, ktorý Sociálna poisťovňa posudzuje, je výška príjmu dosahovaná na inú pracovnú zmluvu. Čím je tento príjem nižší, tým lepšie. Sociálna poisťovňa sa pritom odvoláva na formuláciu v zákone, podľa ktorej účelom dávok je náhrada ušlého príjmu.
"Poľahčujúci" faktor, ktorý otcovi pomôže pri získaní materskej, je návrat matky do zamestnania. Pokiaľ matka počas otcovej materskej zostane doma, Sociálna poisťovňa môže tvrdiť, že otec starostlivosť o dieťa neprevzal - veď matka je doma.
Prečítajte si tiež: Nočné pomočovanie: Príčiny a riešenia
Pokiaľ si otec dohodne druhú zmluvu u toho istého zamestnávateľa, podľa Zákonníka práce (§ 50) to je možné. Podmienkou však je, že druhá zmluva musí byť dohodnutá na iný druh práce. Praktická skúsenosť je, že v týchto prípadoch Sociálna poisťovňa iniciuje kontrolu u zamestnávateľa Inšpektorátom práce. Ten má kompetenciu skontrolovať, či podmienky dohodnuté v druhej pracovnej zmluve sú skutočne dodržiavané - napríklad rozsah pracovného času, dohodnutý druh práce, výška odmeny. Prax ukazuje, že v mnohých prípadoch kontrola dopadne zle pre zamestnávateľa.
V priebehu roka 2019 tak začala Sociálna poisťovňa vyžadovať pri nástupe otca na materskú čestné vyhlásenie o tom, či dieťa nenavštevuje predškolské zariadenie. Toto potvrdenie si musia rodičia vybaviť na UPSVaR-e. Musia požiadať o pozastavenie vyplácania rodičovského príspevku, a to počnúc kalendárnym mesiacom, v ktorom začne otec poberať materské.
Podmienkou pre otca nie je uzatvorenie manželstva s matkou dieťaťa ani existencia spoločnej domácnosti. Aj keď nie sú rodičia zosobášení, resp.
Ak ide matka alebo otec na materské ako SZČO alebo ako dobrovoľne nemocensky poistená osoba, nesmie mať za posledných 5 rokov nedoplatky v Sociálnej poisťovni.
Ak má matka/otec dve nemocenské poistenia súčasne - napríklad povinné poistenie zamestnanca v pracovnom pomere a súčasne povinné nemocenské poistenie SZČO (alebo súčasne nemocenské poistenie z dohody, či ďalšieho pracovného pomeru), nárok na materské sa posudzuje osobitne z každého poistenia.
Prečítajte si tiež: Príspevok na dieťa - potvrdenia
Prerušenie živnosti počas materskej: Ako to funguje?
Ako SZČO nemáte nárok na materskú dovolenku v tradičnom zmysle slova, pretože vám nemá kto dať voľno. Napriek tomu máte nárok na materské (nemocenskú dávku) a rodičovský príspevok.
SZČO a materské
Aby ste ako SZČO mali nárok na materské, musíte si platiť nemocenské poistenie. Nestačí sa prihlásiť ako dobrovoľný platiteľ až v tehotenstve. Poistenie musíte platiť aspoň 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Do tohto obdobia sa započítavajú všetky nemocenské poistenia, teda aj tie, keď ste boli zamestnancom.
Ak ste si platili nemocenské poistenie a štát vám začne vyplácať materské, môžete naďalej podnikať. V tomto prípade ide o inú situáciu ako u zamestnancov, ktorí počas poberania materského nemôžu mať príjem za vykonanú prácu z toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého si uplatnili nárok na materské. Môžete vykonávať podnikateľskú činnosť bez potreby pozastavenia alebo zrušenia živnosti, a to osobne alebo s pomocou zamestnancov či iných podnikateľov.
Nárok na poberanie materského vzniká od začiatku 8. až 6. týždňa pred pôrodom (podľa vašej voľby) a trvá 34 týždňov (ak ste osamelá, trvá 37 týždňov a ak sa vám narodia dve alebo viaceré deti, trvá 43 týždňov).
Počas poberania materského nie ste povinná platiť poistné na sociálne poistenie a nie ste povinná platiť ani minimálne preddavky na zdravotné poistenie. V zdravotnom poistení u vás totižto dochádza k súbehu platiteľov zdravotného poistenia - štát a vy ako SZČO - a preto sa na vás nevzťahuje ani minimálny vymeriavací základ. V ročnom zúčtovaní sa vám teda zdravotné poistenie vypočíta podľa vašich skutočných príjmov z podnikania a takisto naň budete platiť preddavky podľa vašich skutočných príjmov z podnikania.
Rodičovský príspevok
Nezáleží na tom, či si platíte alebo neplatíte nemocenské poistenie. Výška príspevku je 351,80 eura mesačne, ak sa vám predtým nevyplácalo materské, a 482,30 eura mesačne, ak sa vám pred poberaním rodičovského príspevku vyplácalo materské. Ak sa vám narodilo viac detí súčasne, tak uvedené sumy sa zvyšujú o 25 % na každé ďalšie dieťa a výsledok sa zaokrúhľuje na najbližších desať eurocentov.
Rodičovský príspevok môžete poberať:
- do troch rokov veku dieťaťa,
- do šiestich rokov veku dieťaťa, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav,
- do šiestich rokov veku dieťaťa, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe, alebo
- do šiestich rokov veku dieťaťa, ktoré má právo na prijatie do materskej školy a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté do štátnej materskej školy, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne povinne navštevovať materskú školu (nárok na rodičovský príspevok v tomto prípade nevzniká vtedy, ak dieťa nie je prijaté do štátnej materskej školy a rodič nepodal odvolanie proti tomuto rozhodnutiu, a ak rodič nepodal do 20. júla žiadosť o prijatie dieťaťa do obcou oznámenej materskej školy s kapacitnými možnosťami na prijatie dieťaťa, ktorej zriaďovateľom je iná obec alebo orgán miestnej štátnej správy v školstve).
Podnikanie počas poberania rodičovského príspevku
Na to, aby vám naďalej trval nárok na poberanie rodičovského príspevku, postačuje zabezpečovať riadnu starostlivosť o dieťa a mať trvalý pobyt alebo prechodný pobyt na Slovensku. V súvislosti s podnikaním žiadna podmienka nie je a preto nie je potrebné, aby ste svoju podnikateľskú činnosť prerušili alebo zrušili.
Ako SZČO poberajúca rodičovský príspevok máte v platení sociálneho poistenia a zdravotného poistenia výhodu v tom, že vlastne vykonávate podnikanie ako vedľajšiu činnosť. V období nároku na rodičovský príspevok sa vám povinné sociálne poistenie prerušuje len vtedy, ak čestne vyhlásite Sociálnej poisťovni, že nevykonávate podnikateľskú činnosť.
Ak ďalej budete podnikať, pretrvávajúce povinné sociálne poistenie budete musieť platiť. Čo sa týka zdravotného poistenia, tak počas poberania rodičovského príspevku sa na vás nevzťahuje minimálny vymeriavací základ a preddavky preto platíte vo výške uvedenej v poslednom ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia podľa dosiahnutých príjmov.
Rozdiel v porovnaní s tým, keď materské dostáva zamestnankyňa, je pri živnostníčke ten, že môže podnikať a mať z toho príjmy. Žiadne pozastavenie či koniec živnosti nehrozí. Ani obmedzenie príjmu, zdôrazňuje v rozhovore Dana Fráková zo spoločnosti Libertax ConsultingMení sa niečo vo fungovaní živnostníčky popri tom, ako dostáva materské? Ak si to mamička - živnostníčka dokáže predovšetkým časovo zariadiť, môže skĺbiť starostlivosť o dieťa s podnikaním. Navyše získava bonus v podobe úspory odvodov do Sociálnej poisťovne. V čase poberania materskej dávky nie je povinná platiť sociálne odvody. Situáciu môžeme prirovnať k prerušeniu živnosti, keď povinnosť platiť odvody tiež nevzniká. Ako má však narábať s výškou preddavkov na zdravotné poistenie? Môže s ňou narábať podľa toho, ako sa jej to oplatí, pretože sa na ňu nevzťahujú ustanovenia o povinnom minimálnom vymeriavacom základe. Môže si nastaviť mesačné preddavky aj na nulu? Áno. Treba však rátať s tým, že v ročnom zúčtovaní, ktoré poisťovňa zašle v nasledujúcom roku, sa odráta od vypočítaného zdravotného poistného nízka alebo v prípade nulových preddavkov žiadna suma a zvyšok bude treba vyrovnať ako nedoplatok.
Pozastavenie živnosti: Alternatíva?
Počas mŕtvych či krízových období - napr. počas pandémie či iných kríz - padne niektorým živnostníkom vhod podnikanie aspoň dočasne prerušiť, presnejšie: pozastaviť. Odpadnú im tak niektoré starosti s výkazmi a platbami. Iné však nie.
Pozastaviť živnosť bolo v minulosti možné minimálne na 6 mesiacov a maximálne na 3 roky. V súčasnosti je však možné pozastaviť živnosť bez obmedzení „zdola i zhora“ - tj minimálne či maximálne obdobie nie sú stanovené.
V praxi je často flexibilnejším režimom zrušenie živnosti, ktoré má v mnohých podobách podobné daňovo-odvodové pravidlá, aké pre pozastavenie živnosti uvádzam nižšie.
Odvody počas pozastavenej živnosti
Živnostník počas pozastavenej živnosti neplatí mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne. Či už tie minimálne zákonné, prípadne vo vyššej sume vypočítané na základe výsledkov z posledného daňového priznania alebo nižšie ako minimálne zákonné (živnostník „popri“ štúdiu, materskej či zamestnaní). Po skončení roka však zdravotná poisťovňa vypočíta celkové a definitívne ročné zdravotné odvody na základe čísiel z daňového priznania a po zohľadnení doteraz zaplatených preddavkov vypočíta prípadný jednorazový nedoplatok alebo preplatok.
Počas prerušenej živnosti sa neplatia. V súčasnosti nemusí živnostník ani iná SZČO doplatiť odvody za mesiace prerušenej živnosti.
Dane počas pozastavenej živnosti
Živnostník platí principiálne daň z príjmov zo všetkých svojich príjmov zo živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. autorská činnosť, prenájom a pod.), ktoré zinkasoval od 1.1. do 31.12 predmetného roka. Je jedno, či ich dosiahol za 12 mesiacov „neprerušenej“ živnosti alebo za 1 aktívny mesiac, pričom živnosť bola zvyšné mesiace prerušená. Rovnako zdaňuje príjmy, ktoré síce dostal až v období prerušenej živnosti, ale za činnosti, ktoré vykonal resp.
Daňové priznanie k dani z príjmov teda podáva štandardne po skončení roka v marci či júni, rovnako ako ostatní podnikatelia.
DPH počas pozastavenej živnosti
Zákon o DPH prikazuje požiadať o zrušenie registrácie za platiteľa DPH (§ 4) v prípade ukončenia podnikateľskej činnosti, prípadne je mu dobrovoľne umožnené o zrušenie požiadať, ak jeho sledovaný obrat klesol za predchádzajúcich 12 po sebe idúcich mesiacoch pod 49 790 EUR.
Či je potrebné zrušiť „platiteľstvo DPH“ pri pozastavení živnosti, zo zákona nie je jasné - podľa názoru metodikov Finančnej správy v prípade, ak ide iba o dočasné pozastavenie, zrušiť registráciu nie je potrebné. Živnostník - platiteľ DPH tak každý mesiac aj naďalej podáva výkazy - síce prázdne, ale predsa.
Firmy registrované podľa § 7a (poskytovanie či nákup služieb do a zo zahraničia) sú povinné požiadať o zrušenie registrácie, ak skončia podnikanie. Čiže prerušenie živnosti nezakladá povinnosť rušiť registráciu a rovnako ju teda nie je potrebné po obnovení živnosti zopakovať.
Ako pozastaviť živnosť?
Ideálne je využiť jednotné kontaktné miesto, ktoré vo väčšine prípadov živnostníci využívajú aj na založenie živnosti, ako aj na jej definitívne zrušenie: tj buď offline (živnostenský odbor/úrad) resp. online (slovensko.sk). Prípadne využiť služby niektorej zo firiem/portálov, špecializujúcich sa na zakladanie firiem prípadne rovno služby advokáta.
Jednotné kontaktné miesto by malo zabezpečiť aj ostatné registračné či „odregistračné“ povinnosti: informovanie Finančnej správy či zdravotnej poisťovne. V praxi sa odporúča si tieto registrácie odkontrolovať pre istotu sám.
Dôležité upozornenia
- Je vylúčené, aby súčasne otec poberal materské a matka poberala rodičovský príspevok alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Ak napríklad otec nastúpi na materskú od 1.9.2020, matka musí požiadať na UPSVaR-e o zastavenie vyplácania rodičovského príspevku, a to počnúc mesiacom september 2020. Ak potom otcovi skončí materské 14.3.2021 a dieťa ešte nemá tri roky, matka môže požiadať na UPSVaR-e o obnovenie výplaty rodičovského príspevku, a to prvýkrát od mesiaca marec 2021.
- Počas doby, kedy otec poberá materské, štát platí poistné na zdravotné poistenie za otca v súlade s § 11 ods. 7 písm. m) bod.
- Pokiaľ matka počas otcovej materskej zostane doma a v rodine majú len jedno dieťa vo veku do 6 rokov (na ktoré otec poberá materské), štát za matku od 30.12.2018 neplatí poistné na zdravotné poistenie.
- Ak sa matka vráti do zamestnania, resp. po dohode so súčasným zamestnávateľom ukončí doterajší pracovný pomer a prihlási sa na UPSVaR-e do evidencie nezamestnaných, alebo bude si platiť zdravotné poistenie sama ako dobrovoľne nezamestnaná (samoplatiteľ).
- Pokiaľ majú v rodine ďalšie dieťa vo veku do 6 rokov, ktoré nechodí do škôlky, respektíve chodí do škôlky len na pol dňa, tak za matku naďalej štát platí poistné na zdravotné poistenie podľa § 11 ods. 7 písm.
- Za matku, ktorá zostane doma v tomto čase, štát neplatí dôchodkové poistenie, pretože podľa dohody rodičov starostlivosť o dieťa prevzal otec. Na matku sa tak nevzťahuje ustanovenie § 15 ods. 1 písm. Ak však majú v rodine ďalšie dieťa vo veku do 6 rokov a matka zostane doma, štát za ňu bude platiť dôchodkové poistenie z dôvodu, že sa stará o toto druhé dieťa. Treba dodať, že dôchodkové poistenie povinné nie je.