Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane, a tým aj výslednú daň z príjmov. V zdaňovacom období 2025 a 2026 si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku/manžela a vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Tento článok sa zameriava na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela a jej vzťah k rodičovskému príspevku.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane?
Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým znížiť svoju daňovú povinnosť. Je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Túto odpočítateľnú položku si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy, ako príjem zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri pasívnych príjmoch, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela v rokoch 2025 a 2026
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
- V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu.
Čo sa nezapočítava do príjmov manžela/manželky?
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na dieťa
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)
Uplatnenie nezdaniteľnej časti
Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Prečítajte si tiež: Prehľad dávok pre rodiny s deťmi
Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025
Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:
- Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
- Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
- Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:
- Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
- Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026
Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
- Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je nulová.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.
Tabuľka pre rok 2026
| Základ dane daňovníka | Vlastný príjem manžela/-ky | Nezdaniteľná časť na manželku/manžela |
|---|---|---|
| Rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 € | 0,00 € | 5 455,30 € |
| Rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 € | Nižší ako 5 455,30 € | 5 455,30 € - vlastný príjem manžela/manželky |
| Rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 € | Vyšší alebo rovný 5 455,30 € | 0,00 € |
| Vyšší ako 43 983,32 € | 0,00 € | 20 116,40 € - 1/3 základu dane |
| Vyšší ako 43 983,32 € | Vyšší ako 0,00 € | 20 116,40 € - (1/3 základu dane - vlastný príjem manžela/manželky) |
Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť na manželku
Dôležité je zdôrazniť, že rodičovský príspevok sa nepovažuje za vlastný príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že ak sa manželka stará o dieťa a poberá rodičovský príspevok, tento príspevok neznižuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane, na ktorú má manžel nárok. Avšak, materské sa do vlastného príjmu započítava.
Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok a dávky
Príklady z praxe
Príklad 1:
Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka poberá materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.
Príklad 2:
Manželia v roku 2024 starajú o dve deti (obidve vo veku do 3 rokov). Manželka v roku 2024 poberala rodičovský príspevok a prídavky na deti. Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku boli splnené za celých 12 kalendárnych mesiacov. Manžel si na manželku môže uplatniť NČZD v plnej výške.
Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť raz ročne, a to buď ako SZČO pri podaní daňového priznania, alebo ako zamestnanec v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov.
Čo doložiť na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku?
Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Ak si ju budete uplatňovať ako zamestnanec s príjmami len zo zamestnania v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, tak v žiadosti o jeho vykonanie na tento účel uvediete čestné vyhlásenie o výške príjmu manželky alebo manžela. Zároveň predložíte zamestnávateľovi doklady oprávňujúce uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. staral/a sa o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.
Poznámky
- Materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa započítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela.
- Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
- Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
- Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (od mesiaca, na začiatku ktorého bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie t.j. od januára 2025 do júna 2025). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750). Rovnako ako pri určení nezdaniteľnej časti na daňovníka, posudzuje sa základ dane, nie hrubý príjem. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Základ dane dosiahnutý podľa § 6 ods. Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv.
- Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm.
- Pozor, započítava sa aj príjem, ktorý nie je predmetom dane, resp. dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z. sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z. príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z. príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z. rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z.
- Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava výživné, resp. zákona č. 131/2002 Z. z. výživné, nakoľko sa tento príjem považuje za príjem dieťaťa.
- Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.
- Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.
- Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
- Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.
Nezdaniteľné časti základu dane, ktoré si môže daňovník uplatniť v roku 2025 a 2026
Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Pre daňovníka predstavuje daňové zvýhodnenie, keďže má istotu, že pri splnení určitých podmienok sa časť zisteného základu dane “oslobodená” od zdanenia. Konkrétne nezdaniteľné časti upravujú odseky 2,3 a 8 § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2025 aj 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
Prečítajte si tiež: Zvýšenie rodičovského príspevku: Analýza návrhu
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
- nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.
Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane?
Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú:
- príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
- príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima. Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.
Nezdaniteľná časť základu dane - porovnanie 2025 a 2026
| Suma | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Suma za rok | 5 753,79 € | 5 966,73 € |
| Suma za mesiac | 479,48 € | 497,23 € |
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €.
Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka, podľa nasledovného mechanizmu:
- Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima.
- Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (25 426,27 €) | 5 753,79 € ročne/479,48 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (24 952,06 €) | 12 110,36 € - 1/4 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 176,8 - násobok sumy životného minima (48 441,43 €) | 0,00 € |
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2026
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, teda 26 083,13 €.
Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.
- Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 5 966,73 € ročne/497,23 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 14 661,11 € - 1/3 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 154,8 - násobok sumy životného minima (43 983,32 €) | 0,00 € |
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:
- starobný dôchodok,
- predčasný starobný dôchodok,
- starobné dôchodkové sporenie,
- vyrovnávací príplatok,
- dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
- výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia
a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.
Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
- súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
- preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.
Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je podľa § 11 ods.
Podmienky na uplatnenie NČZD na manželku
Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela uplatniť, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti a zároveň táto manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti,
- poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
- považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Pozor, túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani za predpokladu, že s vami žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.
#
tags: #rodicovsky #prispevok #ovplyvni #nezdanitelnu #cast #na