Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktoré znižuje daň z príjmov zamestnancov a podnikateľov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, s dôrazom na situácie spojené s ukončením štúdia na strednej a vysokej škole. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad a praktické príklady pre lepšie pochopenie problematiky.
Právny Rámec a Dôležité Dátumy
Tento článok vychádza z aktuálnej legislatívy, pričom relevantné sú najmä nasledovné právne predpisy:
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
- Zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov
- Zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách v znení neskorších predpisov
Prehľad zohľadňuje právny stav od 1. januára do 31. decembra.
Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Fyzická osoba má nárok na daňový bonus, ak spĺňa podmienky stanovené v tomto zákone. Medzi základné podmienky patrí:
- Vyživované dieťa: Ide o vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo dieťa druhého z manželov.
- Nezaopatrené dieťa: Definícia nezaopatreného dieťaťa je uvedená v zákone o prídavku na dieťa. Vo všeobecnosti ide o dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže pripravovať na povolanie z dôvodu choroby alebo úrazu.
- Žitie v domácnosti: Vyživované dieťa musí žiť s daňovníkom v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. V súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
- Minimálny príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť minimálnu výšku zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a súčasne vykázať základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
Minimálny Príjem Daňovníka pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Podmienkou na vyplatenie bonusu je dosiahnutie zdaniteľného (hrubého) príjmu v zákonom o dani z príjmov ustanovenej výške (§ 33 ods. 1 a ods. 2 ZDP). Daňovník (zamestnanec), ktorý v niektorých kalendárnych mesiacoch dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, môže si v priebehu zdaňovacieho obdobia uplatniť u zamestnávateľa za ustanovených podmienok mesačnú sumu daňového bonusu. Daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo podľa § 6 zákona o dani z príjmov (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus.
Prečítajte si tiež: Ako požiadať o rodičovský príspevok v Rakúsku
Výška Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu sa menila v závislosti od legislatívnych úprav a výšky životného minima. Do 30. júna 2012 bola výška daňového bonusu v sume mesačne 20,51 € na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Podľa § 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov sa daňový bonus zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 181/2012 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1. júla 2012 sa suma životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu vo výške 189,83 € upravuje na sumu 194,58 €, zvyšuje sa o 2,5 %. Suma mesačného daňového bonus sa zvyšuje rovnakým percentom. Predpokladom uplatnenia daňového bonusu je aj dosiahnutie určitej výšky zdaniteľných príjmov v príslušnom mesiaci.
Sústavná Príprava na Povolanie
Sústavná príprava na povolanie je kľúčová pre nárok na daňový bonus po skončení povinnej školskej dochádzky. Zákon o prídavku na dieťa definuje sústavnú prípravu na povolanie v § 4 zákona. Za sústavnú prípravu na povolanie sa považuje:
- Štúdium na strednej škole.
- Štúdium na vysokej škole okrem externého štúdia.
- Obdobie po skončení štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené.
- Obdobie od skončenia posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky, ak je táto skúška vykonaná najneskôr do konca septembra toho istého kalendárneho roka.
- Obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ktoré podľa študijného programu nepresiahlo štandardnú dĺžku, do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.
- Obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ak dieťa pokračuje v štúdiu na druhom stupni VŠ.
- Opakované ročníky štúdia.
Obdobia uvedené v bodoch 1 až 4 sa nepovažujú za sústavnú prípravu na povolanie, ak dieťa v tom čase vykonáva zárobkovú činnosť (s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce) alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie.
Ukončenie Štúdia a Nárok na Daňový Bonus
Ukončenie Štúdia na Strednej Škole
U stredoškolákov sa za obdobie sústavnej prípravy na povolanie považuje po skončení posledného ročníka strednej školy obdobie najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené (t.j. započítava sa aj obdobie školských prázdnin). Školský rok na stredných školách končí 31. augusta.
Príklady:
- Ak dieťa úspešne vykonalo maturitnú skúšku v máji, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
- Ak dieťa nevykonalo maturitnú skúšku v riadnom termíne a má opravný termín v septembri, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta. Ak má dieťa opravný termín až v septembri, daňovník má nárok na daňový bonus najdlhšie za mesiac august. Za september by už nárok na daňový bonus nevznikol.
- Ak dieťa po maturite nastúpi do zamestnania (okrem dohody o brigádnickej práci študentov), nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
- Ak dieťa po maturite nastúpi na externé štúdium na vysokej škole, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
Syn ukončil strednú školu v júni a 1. júla sa nahlásil na úrad práce. Zákon o prídavku na dieťa v § 4 ods. 6 písm. a) vymedzuje, že sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobie štúdia na strednej škole, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť (pracovný pomer) s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie. V uvedenom prípade dieťa sa zaradilo do evidencie nezamestnaných občanov, daňový bonus si môže daňovník v tomto prípade uplatniť už len za mesiac jún, v ktorom dieťa zmaturovalo. V prípade, ak by študent po maturite pracoval napr. na dohodu o brigádnickej práci študentov alebo by sa nezaevidoval na úrade práce, mohol by rodič poberať daňový bonus až do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium ukončené, t. j. do 31. augusta.
Prečítajte si tiež: Ako získať prídavok na dieťa: Praktické rady
Ukončenie Štúdia na Vysokej Škole
U vysokoškolákov trvá sústavná príprava na povolanie do skončenia štúdia. Za sústavnú prípravu sa považuje aj obdobie po skončení bakalárskeho štúdia do zápisu na magisterské štúdium, ak sa zápis uskutoční najneskôr v októbri bežného roka.
Príklady:
- Ak dieťa ukončí bakalárske štúdium v júni a v septembri sa zapíše na magisterské štúdium, nárok na daňový bonus trvá nepretržite.
- Ak dieťa ukončí magisterské štúdium, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, kedy dieťa vykonalo štátnu skúšku.
- Ak dieťa po skončení magisterského štúdia nastúpi na doktorandské štúdium, nárok na daňový bonus zaniká, pretože dieťa už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Podľa zákona o prídavku na dieťa [§ 3 ods. 3 písm. c)] sa za nezaopatrené dieťa nepovažuje dieťa, ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Študent ukončil v máji vysokoškolské štúdium prvého stupňa, v septembri bude mať zápis na vysokoškolské štúdium druhého stupňa. V § 4 ods. 4 zákona o prídavku na dieťa je vymedzené obdobie sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie, ktoré bezprostredne nadväzuje na skončenie štúdia na strednej škole do zápisu na vysokej škole, a obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa. Toto vymedzené obdobie sa považuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie, vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
Špecifické Situácie a Otázky
Prerušenie Štúdia
Podľa § 4 ods. 6 písm. b) zákona o prídavku na dieťa sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa tohto zákona nie je obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo. Prerušenie štúdia znamená, že študent odo dňa prerušenia prestáva byť študentom.
Počas prerušenia štúdia dieťaťa nemá práva a povinnosti študenta, s výnimkou prerušenia štúdia zo zdravotných dôvodov [§ 4 ods. 6 písm. b) zákona o prídavku na dieťa], kedy sa daňový bonus poskytne aj v prípade prerušenia štúdia.
Prekročenie Štandardnej Dĺžky Štúdia
Zákon o prídavku na dieťa v § 3 ods. 3 písm. b) ustanovuje, že nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku.
Prečítajte si tiež: Podmienky a nárok na prídavok na dieťa
Štandardná dĺžka vysokoškolského štúdia je uvedená v zákone č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách v znení neskorších predpisov v závislosti od toho, v akom študijnom programe študent študuje. Zákon rozlišuje:
- Študijný program prvého stupňa - bakalárskeho - trvá najmenej tri roky a najviac štyri roky.
- Študijný program druhého stupňa - magisterského - trvá najmenej jeden a najviac tri roky.
- Študijný program tretieho stupňa - doktorantského - závisí od dennej (od troch do štyroch rokov) alebo externej formy (najviac päť rokov).
Štúdium v Zahraničí
V prípade študentov zahraničných vysokých škôl študujúcich v zahraničí sa štandardná dĺžka štúdia nepotvrdzuje, pretože ich štúdium nie je štúdiom študijného programu podľa zákona o vysokých školách, ale podľa zákonov príslušného štátu. Uvedené ministerstvo posudzuje, či štúdium na zahraničnej vysokej škole je alebo nie je rovnocenné so štúdiom na území Slovenskej republiky.
Daňový Bonus na Vydaté/Ženaté Dieťa
Daňový bonus možno uplatniť aj na vydaté (ženaté) dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti a manžel (manželka) tohto dieťaťa nedosiahne za zdaňovacie obdobie príjmy presahujúce určitú sumu. Ak zdaniteľné príjmy manželky študujúceho syna za rok nepresiahnu sumu 3 644,74 €, daňovník (napr. rodič) si môže uplatniť daňový bonus na študujúceho syna.
Daňový Bonus a Invalidný Dôchodok
Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Striedavá Osobná Starostlivosť
Ak súd zverí dieťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti.
Povinnosti Voči Zamestnávateľovi
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus u zamestnávateľa, musí splnenie podmienok preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Prídavok na Dieťa
Prídavok na dieťa je štátna sociálna dávka, ktorou Slovenská republika prispieva oprávnenej osobe na výživu a výchovu nezaopatreného dieťaťa. Táto dávka je upravená zákonom č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
Kto Má Nárok na Prídavok na Dieťa?
Nárok na prídavok na dieťa má fyzická osoba, ktorá sa stará o nezaopatrené dieťa a má na území Slovenskej republiky trvalý alebo prechodný pobyt. Podľa § 2 ods. 1 zákona č. 600/2003 Z. z. má na prídavok nárok:
- rodič nezaopatreného dieťaťa,
- rodič, ktorému bolo dieťa zverené do osobnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
- osoba, ktorej je nezaopatrené dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe právoplatného rozhodnutia súdu,
- maloletý rodič, ktorý má priznané rodičovské práva a povinnosti.
Kedy Nárok na Prídavok Nevzniká?
Nárok na prídavok na dieťa nevzniká, ak sa nezaopatrenému dieťaťu poskytuje starostlivosť v zariadení a dôvodom takejto starostlivosti je:
- výkon ústavnej starostlivosti na základe právoplatného rozhodnutia súdu alebo
- výkon ochrannej výchovy na základe právoplatného rozhodnutia súdu.
Výška Prídavku na Dieťa
Výška prídavku na dieťa je 21,25 eura mesačne. Prídavok na dieťa vyplatí úrad oprávnenému za celý kalendárny mesiac, a to aj vtedy, keď podmienky nároku boli splnené iba za časť kalendárneho mesiaca.
Povinnosti Oprávnenej Osoby
Oprávnená osoba je povinná:
- do 8 dní písomne oznámiť zmeny v rozhodujúcich skutočnostiach, ktoré majú vplyv na nárok na prídavok a na jeho vyplatenie.
- po dovŕšení troch rokov veku nezaopatreného dieťaťa oznámiť platiteľovi, akým spôsobom a kde bude zabezpečovaná starostlivosť o toto nezaopatrené dieťa do začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky.
Zánik Nároku na Prídavok
Nárok na prídavok zaniká uplynutím jedného roka od posledného dňa v mesiaci, za ktorý prídavok patril.
Potrebné Doklady
K žiadosti o prídavok je potrebné doložiť:
- doklad o narodení dieťaťa,
- doklad o návšteve školy, ak dieťa študuje,
- doklad o povolení na trvalý alebo prechodný pobyt na území Slovenskej republiky dieťaťa, ktoré je cudzincom, resp.
- iné doklady potrebné na preukázanie nároku na prídavok.
- vyhlásenie o (ne) podaní prihlášky na vysokoškolské štúdium I. stupňa, II. stupňa, III. stupňa.
Čo robiť po Ukončení Štúdia?
Absolvent strednej alebo vysokej školy sa môže po ukončení „sústavnej prípravy na povolanie“, teda po ukončení denného štúdia, evidovať na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ďalej len „úrad PSVaR“) ako uchádzač o zamestnanie (ďalej len „UoZ“). Zaradenie do evidencie UoZ je dobrovoľné.
Ak si absolvent podá žiadosť o zaradenie do evidencie UoZ do 10 kalendárnych dní od vykonania štátnej skúšky, úrad ho zaradí do evidencie odo dňa nasledujúceho po vykonaní skúšky. Ak sa absolvent rozhodne, že chce byť zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie po ukončení sústavnej prípravy na povolanie (štúdia), musí si podať žiadosť o zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade PSVR, v ktorého územnom obvode má trvalý pobyt alebo obvyklý pobyt (obvyklý pobyt je miesto, kde sa občan zdržuje a je mimo adresy trvalého pobytu; nie je potrebné ho zdokladovať žiadnym listinným dokumentom).
Evidencia na Úrade Práce a Zdravotné Poistenie
Evidencia na úrade PSVR je dobrovoľná, absolventovi nevzniká zákonná povinnosť byť v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade PSVR. Ako dobrovoľne nezamestnaná osoba je povinný sám si hradiť zdravotné poistenie.
Rodinné Prídavky Počas Vysokoškolského Štúdia
V súvislosti s pokračovaním v štúdiu na vysokej škole si mnohí rodičia i študenti kladú otázku, či je možné poberať rodinné prídavky aj počas vysokoškolského štúdia. Rozhodujúcim faktorom pri posudzovaní nároku na rodinné prídavky na vysokoškoláka je vždy vek a forma štúdia. Zákon definuje dieťa ako nezaopatrené až do 25. roku veku, ak sa súvisle venuje dennej forme štúdia. Dieťa, ktoré navštevuje dennú formu vysokoškolského štúdia, je pre zákon nezaopatrené až do dňa, kým nedovŕši 25 rokov, prípadne kým úspešne neukončí štúdium.
Podmienky Nároku na Prídavok Počas Štúdia
Nezaopatrené dieťa, ktoré navštevuje denné štúdium na vysokej škole, väčšinou spĺňa podmienky na poberanie prídavkov, pokiaľ nespĺňa iné vylučujúce faktory, napríklad ak by poberalo dávku invalidného dôchodku alebo by uzavrelo pracovný pomer na plný úväzok. Rodičia by takisto nemali zabúdať, že rodinné prídavky na vysokoškoláka sú priznané iba vtedy, ak je dieťa skutočne zapísané v systéme vysokej školy a reálne navštevuje predmety podľa študijného programu.
Nárok na rodinné prídavky na vysokoškoláka ostáva za určitých okolností v platnosti aj v prípade prerušenia štúdia, avšak iba vtedy, ak dôjde k prerušenému štúdiu zo závažných dôvodov, napríklad z dôvodu choroby alebo iného zdravotného hendikepu.
Príjem Študenta a Prídavky
V zásade platí, že poberanie prídavkov je viazané na nezaopatrenosť dieťaťa, nie na jeho príjmy z príležitostnej brigády alebo dohody. Inými slovami, ak študent popri škole pracuje na dohodu a nestráca štatút denného študenta, nárok zväčša zostáva zachovaný.
Ako Požiadať o Rodinné Prídavky
Prvým krokom k tomu, aby ste mohli poberať rodinné prídavky na vysokoškoláka, je získať od školy potvrdenie o dennej forme štúdia. Samotné konanie o priznaní prídavkov sa začína podaním žiadosti spolu s vyplneným tlačivom, do ktorého sa uvádzajú základné údaje o dieťati i rodičoch. Niektoré údaje si úrad overuje aj elektronicky, avšak potvrdenie od školy ostáva nevyhnutnou prílohou.
Potvrdenie o Návšteve Školy
Na to, aby ste túto sociálnu dávku mohli poberať, potrebujete v mnohých prípadoch doložiť potvrdenie o návšteve školy. Potvrdenie o návšteve školy dokazuje, že dieťa je riadne zapísané v školskom systéme a spĺňa podmienku denného štúdia.