Daňový bonus na dieťa je významná forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na dieťa, podmienkach jeho uplatnenia a spôsoboch, ako zistiť, či si ho manžel uplatňuje. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre široké spektrum čitateľov, od laikov až po odborníkov.
Úvod do Daňového Bonusu na Dieťa
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí, daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Je to nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.
Kto Si Môže Uplatniť Daňový Bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
- Rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti: Nárok má zamestnanec (osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov, tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba (SZČO), ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
- Vyživované dieťa: Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavkoch na dieťa, a to dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
- Spoločná domácnosť: Podmienky na uplatnenie daňového bonusu môže splniť len daňovník, ktorý dieťa vyživuje a s týmto dieťaťom žije v domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník.
- Príjmové podmienky: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Medzi hlavné podmienky patrí:
- Nezaopatrené dieťa: Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Príjmové kritériá: Daňovník musí dosiahnuť minimálny príjem, ktorý je určený zákonom. Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď prvú skupinu alebo druhú skupinu príjmov a to v určitej výške. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
- Daňový rezident SR: Daňový bonus patrí len zamestnancovi či SZČO, ktorý mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov v SR. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Výška Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu sa menila v priebehu rokov a závisí od veku dieťaťa a obdobia, za ktoré sa bonus uplatňuje.
Prečítajte si tiež: Problémy so záškoláctvom? Tipy a stratégie
- Do 30. júna: Sumu daňového bonusu na dieťa 47,14 eura bolo možné poslednýkrát uplatniť za ten mesiac, v ktorom dieťa dovŕšilo šesť rokov veku. V prvom polroku takisto platilo pravidlo, že bonus si mohol uplatniť len ten, kto mal príjem zo zamestnania alebo z podnikania najmenej 3 876 eur (6-násobok minimálnej mzdy platnej od 1. 1. 2022).
- Od 1. júla: Podmienka výšky príjmu už neplatí. Na bonus mal nárok len ten rodič, ktorý na dieťa nedostával príspevok na stravu v školskej jedálni. Výška bonusu závisí od počtu detí a čiastkového základu dane.
- Od 1. januára do 31. decembra: Podľa prechodného ustanovenia § 52zzp ods. 4 zákona o dani z príjmov suma daňového bonusu je od 1. 1. 2023 do 31. 12. 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, čo neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Od 1. 5.
- Od 1. januára: Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Mení sa aj výška bonusov na dieťa.
Ako Zistiť, Či Si Manžel Uplatňuje Daňový Bonus?
Existuje niekoľko spôsobov, ako zistiť, či si manžel uplatňuje daňový bonus na dieťa:
- Overenie u zamestnávateľa: Ak je manžel zamestnaný, môžete sa informovať u jeho zamestnávateľa. Zamestnávateľ má povinnosť prihliadať na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
- Nahliadnutie do výplatnej pásky: Ak si manžel uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, mal by to byť uvedené na jeho výplatnej páske. Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
- Informácia v daňovom priznaní: Ak je manžel živnostník alebo podáva daňové priznanie, informácia o uplatnení daňového bonusu by mala byť uvedená v daňovom priznaní. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu). Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.
- Dohoda medzi rodičmi: Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Postup pri Uplatňovaní Daňového Bonusu
Ak si zamestnanec (rezident SR) uplatňuje daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení.
- Počas zdaňovacieho obdobia: Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy). Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus.
- Po skončení zdaňovacieho obdobia: Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa.
Potrebné Doklady na Uplatnenie Daňového Bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa.
Zmeny v Daňovom Bonuse od Roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
- Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku.
- Mení sa aj výška bonusov na dieťa. Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov.
- Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Príklady z Praxe
- Príklad 1: Zamestnankyňa poberala celý rok 2023 daňový bonus na dve deti, ale ani v jednom mesiaci nedosiahla plnú výšku pre nízky príjem. Manžel je živnostník. V tomto prípade si manžel nemôže v podanom daňovom priznaní uplatniť nárok na daňový bonus, pretože manželka poberala daňový bonus na deti celoročne.
- Príklad 2: Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
- Príklad 3: Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 299 EUR.
Daňový Bonus vs. Prídavky na Deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa ( do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad o Xanaxe a deťoch
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Dôležité Upozornenia a Rady
- Dohoda medzi rodičmi: Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, tak daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. To znamená, že za to isté obdobie si nemôže súčasne uplatňovať daňový bonus aj otec, aj matka.
- Zmeny v zákone: Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov.
- Limitovaný základ dane: Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods.
- Optimalizácia daňového zaťaženia: Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú: nezdaniteľná časť základu dane daňovníka; daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov; daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Prečítajte si tiež: Pôrod: Čo očakávať