Tento článok sa zameriava na komplexnú problematiku nároku na daňový bonus na dieťa v kontexte poberania invalidného dôchodku. Cieľom je poskytnúť ucelený prehľad podmienok, ktoré musia byť splnené, aby si daňovník mohol uplatniť daňový bonus, a to aj v špecifických situáciách, ako je priznanie invalidného dôchodku dieťaťu.
Daňový Bonus: Základné Informácie a Podmienky
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie poskytované na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia je nevyhnutné splnenie všetkých zákonom stanovených podmienok.
Kto je oprávnená osoba?
Rodič, alebo presnejšie oprávnená osoba, si môže uplatniť nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len ZDP).
Spoločná Domácnosť
Jednou zo základných podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je, že dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Znamená to, že nie je potrebné, aby mali daňovník a dieťa rovnaký trvalý alebo prechodný pobyt. Splnenie podmienky spoločnej domácnosti sa nedokazuje žiadnym relevantným dokladom.
Vyživované Dieťa
Za vyživované dieťa daňovníka (vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov) sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, konkrétne podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Od 1.1.2018 je nárok na daňový bonus aj na plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Prečítajte si tiež: Použitie invalidného kočíka Umbrella
Sústavná Príprava na Povolanie
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je definovaná ako štúdium na strednej alebo vysokej škole v dennej forme. Dieťa, ktoré ukončí denné štúdium na strednej škole, sa považuje za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom štúdium ukončilo. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na vysokej škole sa začína dňom zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (do vykonania štátnic, nie do konca školského roka).
Za vyživované dieťa sa považuje aj dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Povinná Školská Dochádzka
Podľa § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. (školský zákon) je povinná školská dochádzka desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov. Žiak skončí plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona, alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16 rokov (§ 22 ods. 1 školského zákona).
Príjmové Hranice pre Daňovníka
Od 1. 4. 2019 platí, že daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (3.120 eur), alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (3.120 eur) a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Splnenie nároku na daňový bonus sa skúma samostatne u každého z príjmov (§5 a §6).
Viacero Oprávnených Osôb
Ak je pri jednom dieťati viac oprávnených osôb, prvá oprávnená osoba, ktorá si uplatňuje na dieťa daňový bonus, si podľa § 33 ods. 7 ZDP môže uplatniť daňový bonus. Ak sú pri jednom dieťati až tri, resp. štyri oprávnené osoby, prvá oprávnená osoba, ktorá si uplatňuje na dieťa daňový bonus, sa môže rozhodnúť, či si vo svojom daňovom priznaní pri výpočte sumy daňového bonusu započíta čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby, alebo si započíta čiastkový základ dane tretej oprávnenej osoby, respektíve až štvrtej oprávnenej osoby. Príkladom sú situácie: Matka - otec - ďalšia (tretia resp. štvrtá) osoba.
Prečítajte si tiež: Prehľad ponuky invalidných vozíkov
Invalidný Dôchodok a Zánik Nároku na Daňový Bonus
Zásadná zmena nastáva v prípade, ak dieťaťu vznikne nárok na invalidný dôchodok.
Nezaopatrenosť a Invalidný Dôchodok
Za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, pretože dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom.
Dátum Zániku Nároku
Nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Napríklad, ak bolo rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku vydané 24.1.2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025. Ak bol invalidný dôchodok priznaný so spätnou platnosťou, je potrebné upraviť uplatnený daňový bonus v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní.
Príklad: Syn je študentom Praktickej školy, ktorá pôsobí v rámci Špeciálnej školy. Matka poberala na neho daňový bonus. Dňa 10. septembra 2025 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2024. Nárok na daňový bonus sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Špecifické Situácie
Vydatá Dcéra
Podľa § 33 ods. 3 ZDP, ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela/manželku, daňovník (rodič dieťaťa alebo osoba, u ktorej ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu) si môže uplatniť daňový bonus až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania, a za podmienky, že manžel/manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka). Splnenie tejto podmienky sa nepreukazuje.
Prečítajte si tiež: Detský invalidný vozík Gemini: Všetko, čo potrebujete vedieť
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 17-ročnú dcéru, ktorá študuje na strednej škole. V máji 2024 sa dcéra vydala. Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci stanovenú sumu, otec dieťaťa si uplatní daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Starostlivosť Rozhodnutím Súdu
Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti, alebo ak ide o zverenie dieťaťa do starostlivosti fyzickej osoby rozhodnutím súdu o nariadení neodkladného opatrenia, ak súd koná o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti tejto fyzickej osobe (§ 365 zákona č. 161/2015 Z. z.).
Povinnosti Zamestnanca a Zamestnávateľa
S účinnosťou od 1.12.2019 zamestnanec nie je povinný predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky a ide o zamestnanca pri výkone práce vo verejnom záujme (zákon č. 552/2003 Z. z.) alebo o zamestnanca v štátnej službe (zákon č. 55/2017 Z. z.). Rovnaké pravidlo platí aj pri podávaní daňového priznania. Zamestnanec predloží údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa potrebné na účel overenia statusu žiaka alebo študenta.
Potvrdenie školy o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Všetky doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie daňového bonusu.
Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus
Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napr. potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ktoré bolo vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu.