V slovenskom daňovom systéme existujú daňové úľavy, ktoré môžu využiť rodiny so zdravotne postihnutými deťmi. Tieto úľavy majú za cieľ zmierniť finančnú záťaž spojenú so starostlivosťou o dieťa so zdravotným postihnutím. V tomto článku sa podrobne pozrieme na podmienky a možnosti daňových úľav pre zdravotne postihnuté deti.
Zdravotné postihnutie: Definícia a rozdelenie
Zdravotné postihnutie je definované ako poškodenie zdravia spôsobené ochorením alebo úrazom. Ťažké zdravotné postihnutie (ŤZP) je charakterizované funkčnou poruchou v rozsahu aspoň 50 %. Funkčná porucha predstavuje nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý trvá alebo sa predpokladá, že bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov. Miera funkčnej poruchy sa určuje na základe druhu ochorenia, pričom jednotlivé ochorenia sú "ohodnotené" určitou mierou funkčnej poruchy v percentách. Ak má osoba viacero ochorení, rozhodujúce je ochorenie s najvyššou poruchou, ku ktorému je možné pripočítať maximálne 10 % za všetky ostatné ochorenia.
Dôležité je rozlišovať medzi ťažkým zdravotným postihnutím a invaliditou. Ťažké zdravotné postihnutie posudzuje Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny, zatiaľ čo invaliditu posudzuje Sociálna poisťovňa. Invalidita znamená pokles schopnosti pracovať o viac ako 40 % v porovnaní so zdravým človekom. Ťažké zdravotné postihnutie má vplyv na schopnosť viesť aktívny život, čo sa nemusí vždy prekrývať so schopnosťou pracovať. Poberať príspevky na kompenzáciu ŤZP môže aj dieťa (prostredníctvom zákonného zástupcu), zatiaľ čo invalidný dôchodok je určený len pre dospelých.
Preukaz osoby s ŤZP a parkovací preukaz
Dokladom o ťažkom zdravotnom postihnutí je preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. O vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím môže požiadať každý, koho ochorenie spôsobuje funkčnú poruchu v rozsahu aspoň 50%. Držiteľ tohto preukazu si môže uplatňovať rôzne výhody a zľavy. Ak je osoba s ŤZP odkázaná na individuálnu prepravu osobným motorovým vozidlom, má nárok na vyhotovenie parkovacieho preukazu. O vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom (odlišuje sa oranžovým pruhom) môže požiadať osoba s ŤZP, ak je odkázaná na pomoc inej osoby alebo na pomoc psa so špeciálnym výcvikom pri zabezpečovaní pohybu, orientácie a komunikácie so spoločenským prostredím. S preukazom si osoba s ŤZP uplatňuje nárok na rôzne výhody a zľavy.
Výhody a zľavy pre osoby s ŤZP
Osoby s preukazom ŤZP majú nárok na rôzne výhody a zľavy, ktoré im uľahčujú život a znižujú finančnú záťaž. Medzi tieto výhody patria:
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
- Zľavy pri cestovaní:
- Železnice Slovenskej republiky: 60 % zľava z cestovného v 2. triede, 50 % v 1. triede. Ak je občan s ŤZP aj invalidným dôchodcom, cestuje v 2. triede zadarmo.
- Autobusová doprava: Zľavy z cestovného závisia od konkrétneho prepravcu, v diaľkovej preprave je to 40 - 50 %, v prímestskej zvyčajne 50 %.
- MHD: V niektorých mestách bezplatne, inde zľava z cestovného.
- Daňové úľavy:
- Obec môže znížiť daň alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov stavby na bývanie, byty a garáže vo vlastníctve občanov s ťažkým zdravotným postihnutím, rovnako môžu platiť aj nižší (alebo žiadny) poplatok za psa a poplatok za odvoz komunálneho odpadu.
- Koncesionárske poplatky:
- Od povinnosti platiť úhradu je oslobodený platiteľ, ak žije v domácnosti s fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá má na adrese odberného miesta trvalý pobyt, alebo sám je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím.
- Doplatky za lieky (limit spoluúčasti):
- Na držiteľa preukazu osoby s ŤZP sa vzťahuje limit spoluúčasti vo výške 12 eur za štvrťrok.
- Odvody na zdravotné poistenie:
- Na osobu so zdravotným postihnutím sa vzťahujú polovičné sadzby poistného na zdravotné poistenie - 5 % na zamestnávateľa a 2 % na zamestnanca.
- Ďalšie výhody:
- Držitelia preukazu ŤZP sú oslobodení od poplatku za vydanie stavebného povolenia na zmeny stavieb na bývanie a od poplatku za vydanie kolaudačného rozhodnutia na zmeny dokončených stavieb.
- Držitelia preukazu ŤZP odkázaní na individuálnu prepravu sú oslobodení od úhrady za dopravu pri poskytovaní zdravotnej starostlivosti.
- V prípade priznania príspevku na zaobstaranie pomôcky neplatia poplatok za spracúvanie lekárskeho poukazu na zdravotnícku pomôcku.
- Od poplatku je oslobodený prvý zápis držiteľa motorového vozidla kategórie M1 a N1 a ďalší zápis, ak bol na kúpu auta kategórie M1 a N1 držiteľovi alebo vlastníkovi poskytnutý peňažný príspevok na jeho kúpu.
Peňažné príspevky pre osoby s ŤZP
Peňažné príspevky sú ďalšou formou podpory pre osoby s ŤZP, avšak na ich poberanie je potrebné splniť určité podmienky, najmä príjmové kritériá. Príspevky sú určené na kompenzáciu zvýšených výdavkov a na zabezpečenie pomoci, ktorú osoba s ŤZP potrebuje.
Príjem osoby s ŤZP:
Príjem osoby s ŤZP sa porovnáva so životným minimom pre dospelého, čo je v súčasnosti 210,20 € mesačne. Peňažné príspevky nie je možné priznať ťažko zdravotne postihnutému, ktorého príjem presahuje päťnásobok životného minima, t. j. 1051 €. Príspevky na kompenzáciu zvýšených výdavkov sa nepriznajú, ak príjem presahuje trojnásobok životného minima, t. j. 630,60 €.Do príjmu sa započítava priemerný mesačný príjem ťažko zdravotne postihnutého (čistý príjem, invalidný dôchodok, starobný dôchodok, príspevok na opatrovanie) za predchádzajúci rok s príjmom jeho manžela alebo manželky a nezaopatreného dieťaťa, ktoré s ním žije v domácnosti, a táto suma sa vydelí počtom osôb, ktorých príjmy sa sčítavali.
Majetok osoby s ŤZP:
Príspevky sa tiež neposkytnú osobe, ktorej majetok má hodnotu vyššiu ako 39 833 €, do tejto sumy sa nezapočítava hodnota bytu alebo domu, v ktorej človek s ŤZP býva.
Druhy peňažných príspevkov:
- Príspevok na opatrovanie: Ak v dôsledku svojej choroby človek potrebuje pomoc inej osoby s vykonávaním niektorých úkonov, môže mu byť poskytnutý peňažný príspevok na osobnú asistenciu alebo osoba, ktorá sa o neho stará môže poberať príspevok na opatrovanie. Rozdiel medzi nimi je v tom, že osobný asistent má ťažko zdravotne postihnutému pomôcť začleniť sa do života - študovať, pracovať, cestovať, navštevovať kultúrne podujatia, zatiaľ čo úlohou opatrovateľa je starať sa o hygienu a sebaobsluhu ťažko zdravotne postihnutého a vykonávať v jeho domácnosti domáce práce.
- Príspevky súvisiace s individuálnou prepravou: Človek odkázaný na individuálnu prepravu môže požiadať o príspevok na kúpu motorového vozidla, príspevok na úpravu motorového vozidla, príspevok na prepravu a príspevok na pohonné hmoty (príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov súvisiacich s prevádzkou motorového vozidla).
- Príspevok na pomôcku a zdvíhacie zariadenie: Ak je človek s ŤZP odkázaný podľa posudku na pomôcku, môže mu byť poskytnutý príspevok na kúpu pomôcky, príspevok na výcvik používania pomôcky a príspevok na úpravu pomôcky.
- Príspevok na úpravu bytu, rodinného domu, garáže: Príspevok na úpravu bytu, príspevok na úpravu rodinného domu a príspevok na úpravu garáže slúži na to, aby sa byt, dom alebo garáž stali bezbariérovými.
- Kompenzácia zvýšených výdavkov: Okrem pohonných hmôt možno kompenzovať aj zvýšené výdavky na diétne stravovanie, výdavky súvisiace s hygienou, opotrebovaním šatstva, bielizne, obuvi a bytového zariadenia, avšak iba v prípade ak ťažko zdravotne postihnutý človek trpí chorobou uvedenou v zoznamoch, ktoré sú prílohou k zákonu o kompenzácii ťažkého zdravotného postihnutia.
Daňový bonus na dieťa: Zmeny od 1.1.2025
Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Ako ovplyvňuje počet detí výšku daňového bonusu?
Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus. To znamená, že ak máte napríklad dve deti, môžete si uplatniť daňový bonus až do výšky 36 % vášho základu dane. Ak máte deti tri, tento limit sa zvýši na 43 %. Počet detí teda priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť. Pozor však na skutočnosť, že pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Aké zmeny ohľadom daňového bonusu na dieťa sú platné od 1. 1. 2025?
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Mení sa aj výška bonusov na dieťa. Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, tak je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady. Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“. Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu), doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu), potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti), potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
Môže si daňový bonus na dieťa uplatniť aj druhý rodič?
Áno, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Aký je rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti?
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Ako optimalizovať daňové zaťaženie s daňovým bonusom?
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú: nezdaniteľná časť základu dane daňovníka; daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov; daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera. Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Nezdaniteľné časti základu dane
Daňovníci majú nárok na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane a na odpočítanie hodnoty darov od základu dane, a to za splnenia zákonom ustanovených podmienok.
NČZD na Daňovníka
Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú už k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľmi (niektorého z) dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP, resp. bol im takýto dôchodok priznaný spätne k 1. 1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods.
NČZD na Manželku (Manžela)
V podstate ide o sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Na NČZD na manželku (manžela) má daňovník nárok, ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem, resp. základ dane daňovníka (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) je vyšší ako suma životného minima platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia a manželka (manžel) spĺňa niektorú z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZDP:
- starala sa o vyživované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku)
- poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení n. p.
- bola vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Postup pri podávaní žiadostí
Žiadosť o vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, žiadosť o vyhotovenie parkovacieho preukazu a žiadosť o peňažný príspevok na kompenzáciu sa podáva na Oddelení posudkových činností úradu práce, sociálnych vecí a rodiny podľa miesta bydliska. K žiadosti sa priloží vyplnené tlačivo lekársky nález. Lekársky nález vypĺňa ošetrujúci lekár, pri podaní žiadosti nesmie byť starší ako šesť mesiacov. Za vystavenie lekárskeho nálezu sa neplatí žiaden poplatok.