Úvod
Účtovanie odmien pre zamestnancov od materskej spoločnosti je komplexná téma, ktorá si vyžaduje dôkladné pochopenie daňových a účtovných predpisov Slovenskej republiky. Tento článok sa zameriava na objasnenie rôznych aspektov tohto účtovania, s cieľom poskytnúť prehľad a praktické informácie pre zamestnávateľov a zamestnancov.
Daňové hľadisko odmien
Dane sa klasifikujú podľa charakteru základu, na ktorý sa daň ukladá, alebo podľa druhu činnosti, ktorá vytvára záväzok (napr. dovoz, predaj, príjem). Daňové príjmy vybraté na základe spojenia niekoľkých daňových základov sa priraďujú k dani z prevládajúceho daňového základu. Pokuty, penále, úroky a zvýšenie dane súvisiace s plnením daňových povinností a správou daní sa triedia s každou daňou, ak sú identifikovateľné. Ak nie je možné určiť ich príslušnosť k dani, triedia sa pod príslušné položky. Príjmy zo zrušených daní uplatňovaných v minulých rokoch sa priraďujú k daniam, ktoré ich nahradili. Súčasťou daňových príjmov je aj poistné.
Príjmy z majetku a podnikania
Táto kategória obsahuje príjmy, ktoré vznikajú z vlastníctva majetku a z podnikania. Môžu mať podobu dividend, odvodov zo zisku, úhrad za vydobyté nerasty, nájomného z prenajatých pozemkov.
Poplatky a iné príjmy
Patria sem napríklad správne poplatky, poplatky za vedenie účtu zverených prostriedkov, paušálne náhrady za udeľovanie víz, z medzinárodných ochranných známok. Pokuty, penále a iné druhy sankcií, ktoré nie sú priraditeľné ku konkrétnej dani alebo inému konkrétne klasifikovanému príjmu, zosobnené pokuty a penále (napr. cenové, o štátnej pokladnici, colné, všeobecne záväzné právne predpisy v oblasti ochrany zdravia obyvateľstva, hospodárskej súťaže, omeškaných úhrad, upomienok, informačných povinností; v oblasti zamestnanosti, v oblasti životného prostredia, za nedodržanie výpožičnej lehoty, za stratu diela, stratu rôzneho materiálu, o povinnej školskej dochádzke (záškoláctvo), úroky).
Príjmy z poskytovaných služieb
Príjmy za služby právne a poradensko-konzultačné, služby súvisiace s overovaním skúšok odbornej spôsobilosti, ľudovoumeleckej činnosti, ubytovacie služby, za použitie telefónu, faxu, káblovej televízie, služobných motorových vozidiel, zberných surovín, odpadových nádob, služby za odvysielané relácie v miestnom rozhlase, vstupné, sprievodcovskú činnosť, kopírovacie práce vrátane fotoprác, v obradných sieňach, verejnú súťaž, verejnú dražbu, služby za vodné, stočné, elektrinu, pary, plyn, teplo, reklamu v obecných novinách, sprístupnenie informácií, rešeršné a znalecké posudky, svedočné, služby v občiansko-právnom konaní, za výskum a vývoj, ošetrovné v detských domovoch platené rodičmi detí, za cirkulovanú výpožičku (aj za registráciu čitateľov), medzinárodnú výpožičnú službu, za poškodené učebnice, laboratórne rozbory a skúšky výrobkov, preverovanie a registráciu liečiv, certifikáciu, meranie hlučnosti a prašnosti, za výpisy z katastra nehnuteľností, z technickej dokumentácie, patentovej dokumentácie, služby za geologické a geodetické práce, remeselnícke (napr. stolárske, autoopravárenské, údržbárske, montážne práce, za pranie, čistenie), služby na hraničných priechodoch vrátane váženia hmotnosti motorových vozidiel, v zariadeniach sociálnych služieb, rehabilitačné, rekreačné služby, cattering (občerstvenie na palube lietadla - Ministerstvo vnútra SR), tržby z bufetu, aplikačného programového vybavenia, prístavné, letové meranie a overovanie, opčná prémia, za opatrovateľské služby, pestúnsku starostlivosť, za služby v domoch smútku, lektorské, služby požiarnej ochrany, napojenie na pulty centralizovanej ochrany, opakované vyšetrenia vzoriek, prieskumné územia, kontrolnej činnosti zástupcov vojenskej správy, za použitie športových potrieb a zariadení, poskytnutie ochrany pri prevoze peňazí, od zahraničných študentov študujúcich na vlastné náklady, služby spojené s tvorbou a ochranou životného prostredia a ochranou zdravia obyvateľstva, za poskytovanie a spracovania lesných hospodárskych plánov, ochrany, obnovy a prezentácie duchovných a kultúrnych hodnôt (reštaurátorské práce, za zhodnotenie autorských práv a práv výrobcu k filmom), výrobky, tovary a služby vedľajšieho hospodárstva (Zbor väzenskej a justičnej stráže) a zariadenia v zmysle zákona o sociálnej pomoci, z kultúrnej činnosti, lekárskych výkonov (aj tých, ktoré nie sú financované prostredníctvom zdravotných poisťovní), nadštandardné, od zdravotných poisťovní a Sociálnej poisťovne, služby zdravotnej starostlivosti, lekárske predpisy a poukazy, za služby súvisiace s výberom príspevkov starobného dôchodkového sporenia, paušálne platby za poistencov iných členských štátov EÚ (nezaopatrení rodinní príslušníci zamestnanca, poisteného v inom členskom štáte EÚ nebývajúceho v SR, ktorí trvalo bývajú v SR), veterinárnych výkonov, veterinárnych inšpekcií a veterinárnych kontrol, kvalifikačné skúšky, vrátane duplikátov a titulov, školné a zápisné (aj za jazykové kurzy), účastníkov ďalšieho vzdelávania, prijímacích pohovorov na vysoké školy, konania rigoróznych skúšok a obhajob rigoróznych prác, za vydanie diplomu o priznaní akademického titulu absolventom magisterského štúdia, akreditácie.
Prečítajte si tiež: Staničná Materská Škola: Prostredie a Program
Príjmy z predaja majetku
Patria sem príjmy za odpredaj skladových zásob a iného prebytočného hnuteľného majetku zakúpeného z bežných výdavkov (vrátane nábytku).
Granty a dobrovoľné príspevky
Granty sú dobrovoľné príspevky na bežné alebo kapitálové účely, za ktoré ich darca alebo sponzor nezískava žiadnu protihodnotu - ani prospech, ani službu alebo tovar ako odplatu. Môžu byť poskytnuté vo forme finančnej, naturálnej alebo práva. Patria sem všetky prijaté dobrovoľné príspevky od darcov a sponzorov.
Výdavky na mzdy a platy
Táto hlavná kategória zahŕňa platby za mzdy, platy, poistné, tovary a služby. Patria sem všetky plnenia fyzickým osobám v pracovnom pomere, v služobnom pomere a v štátnozamestnaneckom pomere (vrátane zamestnancov zahraničnej služby) a za výkon verejných funkcií uhradzované podľa príslušných predpisov. Patria sem všetky mzdy a platy v zmysle platných predpisov, vrátane funkčného platu podľa § 78 ods. 5) zákona o štátnej službe a vyrovnania do výšky tarifného platu podľa toho istého zákona bez príplatkov, odmien a náhrad klasifikovaných pod 613 a ostatných osobných vyrovnaní. Tu klasifikované výdavky nevstupujú do základu pre výpočet priemernej mesačnej mzdy. Na základe § 128 ods.
Výdavky na tovary a služby
Táto kategória zahŕňa platby za tovary a služby. Výdavky za tovary a služby poskytované zamestnancom bezplatne alebo za znížené ceny, vrátane nákupov potravín a uniforiem, patria tiež do tejto kategórie. Patria sem i výdavky na naturálne mzdy. Všeobecný materiál a všeobecné služby používajú všetci užívatelia rozpočtovej klasifikácie. Špeciálny materiál a špeciálne služby používajú iba niektorí užívatelia rozpočtovej klasifikácie (napr. vojsko, bezpečnostné a záchranné zložky, zložky civilnej ochrany, zdravotníctvo, metrológia a skúšobníctvo).
Cestovné náhrady
Patria sem výdavky súvisiace s pracovnými cestami zamestnancov v pracovnom, služobnom a v štátnozamestnaneckom pomere (vykonané cesty musia spĺňať podmienky pracovnej cesty a služobnej cesty v zmysle platných predpisov) a náhrady v zmysle § 128 zákona č.73/1998 Z. z. Cestovné náhrady obsahujú všetky náhrady poskytované podľa zákona o cestovných náhradách. Cestovné výdavky zahŕňajú len výdavky spojené s dopravou. Patria sem všetky cestovné náhrady pri tuzemských pracovných cestách v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z. Patria sem všetky cestovné náhrady pri zahraničných pracovných cestách, náhrady výdavkov a iné plnenia pri výkone práce v zahraničí v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z. Podľa zákona o cestovných náhradách sa zamestnancom môžu poskytovať aj náhrady pri vzniku pracovného pomeru a pri dočasnom pridelení zamestnanca na výkon práce k inej fyzickej osobe alebo právnickej osobe, t. j. Náhrady vlastným zamestnancom v zmysle § 128 zákona č. 73/1998 Z. z.
Prečítajte si tiež: Podmienky menovania zástupcov v MŠ
Energie a telekomunikácie
Elektrická energia, para, plyn, tepelná energia, palivá (palivá len na vykurovanie, napr. Poplatky a úhrady za práce a služby telekomunikácií, napr. za telefóny (používanie prípojky, prenájom telefónneho prístroja, automaticky uskutočnené volania, výpisy uskutočnených volaní, rádiové stanice atď.), faxy, mobilné telefóny, pagingy, rozhlas, televízia a telex, poštové a kuriérske služby, spojovacie siete (poplatky za užívanie republikových a medzinárodných spojovacích sietí, napr.
Nákup materiálu a vybavenia
Platby za obstaranie strojov, prístrojov, zariadení, techniky a náradia, ktoré spĺňajú kritériá. Všetok materiál, náhradné diely a potreby nevyhnutné pre výkon práce, napr. všetky druhy používaného papiera (kancelársky, pre rozmnožovanie, pre počítačové tlačiarne atď.), tlačivá a formuláre, polygrafický, zdravotnícky a rehabilitačný (aj v sociálnych zariadeniach), zubnotechnický, videokazety, audiokazety, kompaktné disky, tonery, monočlánky, batérie do mobilných telefónov, fotografický a osvetový, obchodný, na výstavy, propagačnú činnosť, archeologický výskum, pre obvinených a odsúdených (strihacie a holiace strojčeky, nožnice, hrebene atď.), vzorky netextilné a textilné, súčiastky na hudobné nástroje, vybavenie scénickej a kostýmovej výpravy vo vlastnej réžii, notový materiál, čistiaci, hygienický a dezinfekčný, deratizačný a dezinsekčný, lieky vrátane platieb za lieky a drobný zdravotnícky materiál na vybavenie lekárničiek na pracoviskách a v dopravných prostriedkoch, vitamíny a podporné prostriedky, očkovacie séra, diagnostiká, chemikálie a močovina, archiválie a archívne krabice, kvety, vence (rezané kvety na výzdobu priestorov), kytice pri občianskych obradoch, vence a kytice pre zosnulého vlastného zamestnanca. Platby za materiál na prípravu jedál a nápojov, výrobky potravinárskeho priemyslu, zeleninu, ovocie, hotové jedlá a nápoje pre hromadné stravovanie v ústavoch a zariadeniach (napr. v bufetoch), cattering - náklady spojené s občerstvením na palube lietadla, pitnú vodu. Z tejto podpoložky sa hradia výdavky, na obstaranie nehmotného materiálu, ktorý nespĺňa kritériá nehmotného majetku z kapitálových výdavkov.
Doprava
Na iné ako dopravné účely, napr. Patria sem všetky výdavky na dopravu ľudí a tovaru za prevádzkovým účelom, vrátane služobných a prenajatých dopravných prostriedkov. V prípade dodávateľského zabezpečenia úhrada za dodanú službu, pri realizácii vo vlastnej réžii, napr. nákup materiálu, pracovných nástrojov, náradí, čistiacich potrieb, premeranie spotreby paliva, drobný materiál pre vodičov (napr. osviežovače vzduchu, jelenice, hubky aj slnečné okuliare), pneumatiky, batérie (aj nahodenie pneumatík, vyváženie kolies, nabitie batérií), náhradné diely na opravy vrátane diskov a duší, emisné kontroly, poplatky za služby staníc technickej kontroly. Ďalej sa tu triedi aj doplnkové vybavenie vozidiel. Patria sem výdavky na prepravu nesúvisiace s nákupom tovarov, napr. všetky výdavky spojené s dopravou žiakov pri lyžiarskych kurzoch, školských exkurziách a do škôl v prírode, výdavky spojené s dopravou študentov vysokých škôl pri telovýchovných kurzoch, pri absolvovaní povinných praxi a pri exkurziách, odvoz surovín do zberu, preprava prístroja do opravy, prenájom zabezpečovacieho systému, aj poplatok za užívanie frekvenčného pásma povelového zariadenia, tzv.
Opravy a údržba
Výdavky na práce a služby vykonávané dodávateľskými subjektami, ktorými sa zabezpečuje bežné fungovanie majetku (napr. Opravami sa odstraňuje čiastočné fyzické opotrebenie alebo poškodenie majetku za účelom uvedenia do predchádzajúceho alebo prevádzkyschopného stavu.
Nájomné
Platby za prenájom nehnuteľných a hnuteľných vecí. Pri prenájme nehnuteľných vecí príslušné podpoložky slúžia i pre nájomné za časť budov (priestorov).
Prečítajte si tiež: Vzor smernice pre odmeňovanie v MŠ
Školenia a vzdelávanie
Patria sem akékoľvek ďalšie vstupy na činnosť nezaradené v predchádzajúcich špecifických položkách 631 až 636 realizované dodávateľským spôsobom, resp. Patria sem napr. výdavky na školenia pracovníkov pri nadobúdaní nehmotného majetku, ako aj výdavky na prípravu pracovníkov - školenia pre budované prevádzky, účastnícke poplatky usporiadajúcim právnickým osobám pôsobiacim v príslušnej oblasti, stravovacie a ubytovacie náklady, odmeny za prednáškovú činnosť, nákup materiálu, publikácií a pomôcok na akcie, nájomné za prednáškové priestory, príp.
Ostatné služby
Patria sem napr. tlač tlačív, kolkových cenín, máp, osobných dokladov, preukazov, pokynov, cenníkov, brožúr a iných publikácií (aj distribúcia), polygrafické, rozmnožovacie a plánografické služby (napr. razenie a viazanie kníh, dokladov, podkladov prípravnej a projektovej dokumentácie), výroba informačných tabúl. Čistenie vodných tokov (aj kanalizácie, aj prevádzkovanie čističiek odpadových vôd), uloženie a likvidácia odpadu, poľnohospodárske a lesnícke práce, postrek poľnohospodárskych kultúr vrátane pozberovej úpravy, upratovanie, čistenie, pranie vrátane dezinfekcie, deratizácie, dezinsekcie, informačné služby (monitoring, rešerše, informačný servis, fotoslužby, vrátane xerokópie článkov získaných prostredníctvom Medzinárodnej medziknižničnej výpožičnej služby), veterinárna prevencia a ochrana štátneho územia, odchyt a ošetrenie zvierat, tlmočnícka a prekladateľská činnosť (vrátane prípadnej súvisiacej sprievodcovskej a redakčnej činnosti), externé vyučovanie vrátane vypracovania skúšobných otázok, overovanie spôsobilosti výkonu povolania, starostlivosť o chránené časti prírody vrátane dokumentácie ochrany prírody, sprievodcovskej a strážnej (ochrannej) služby, služieb súvisiacich s ochranou prírody, nahrávanie a ozvučenie pojednávaní, čistenie verejných priestranstiev, odvoz všetkých druhov odpadov, kominárske práce, revízie a kontroly zariadení, osobitné štatistické zisťovania, spracovanie účtovníctva a miezd, za vykonanie služby, resp. správu bytového a nebytového hospodárstva správcovským subjektom (napr. s. r. o.), ktorý spravuje byty v osobnom vlastníctve, ale aj byty nájomné - obecné, t.j. vo vlastníctve obce, služby správcovi budovy (tzv. režijné náklady); za uloženie zbraní u polície, administratívne služby.
Sociálny fond
Úprava a výzdoba je upravený najmä zákonom č. 152/1994 Z. z. a potom rozdeľuje svojim zamestnancom (resp. fond zamestnávatelia (fyzické a právnické osoby). resp. vzťahu (napr. (tzv. základ na určenie mesačného prídelu do fondu). potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak zamestnanci dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond. zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur - tzn. v roku 2023 nesmie byť vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur/2). nie je možné ich kombinovať). z použiteľného zisku. najneskôr v deň dohodnutý na výplatu miezd (platov). funkcie konateľa s nárokom na jeho odmenu 100 eur mesačne. nemá iných zamestnancov. u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a nespĺňajú podmienky na prídel vo výške 1 % zo základu, u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtová organizácia) a rozpočet im neumožňuje tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu. u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a: - za predchádzajúci kalendárny rok* dosiahli zisk a - súčasne splnili všetky svoje odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni a daňové povinnosti k štátu, obci a VÚC; zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku, ak to umožňuje rozpočet. vo výške 1 % zo základu sa preveruje najneskôr do 31. a zamestnáva 2 zamestnancov na základe pracovnej zmluvy. odvodových a daňových povinností) za prechádzajúci rok. v Štátnej pokladnici alebo v banke. prostriedky sociálneho fondu na osobitnom bankovom účte. odborová organizácia. 7 zákona o sociálnom fonde. V zmysle § 7 ods. poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu. povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. opatrením o sumách stravného. podujatiach - napr. využíva na regeneráciu pracovnej sily - napr. na rekreáciu v sume prevyšujúcej 55 % oprávnených výdavkov;zdravotnú starostlivosť - napr. pomôcť zamestnancovi (napr. ktorý si za ne môže kúpiť služby (napr. napr. zo základu (súhrnu hrubých miezd).O zdaňovaní príjmov zo sociálneho fondu sa dočítate v článku Sociálny fond - zdaňovanie.
Príklad účtovania odmien pre konateľa s.r.o.
Mnoho mladých ľudí dnes podniká tak, že si zakladajú s.r.o. Pretože konateľ môže vykonávať funkciu konateľa bez nároku na odmenu (ak má v s.r.o. zmluvu o výkone funkcie), respektíve môže pracovať vo svojej s.r.o. ako spoločník bez pracovnej zmluvy i bez nároku na odmenu (uplatňuje sa Obchodný zákonník, nie Zákonník práce), sú takíto spoločníci, resp. konatelia často bez povinného nemocenského poistenia a do Sociálnej poisťovne neplatia žiadne poistné. Je to úplne v poriadku, nič tým neporušujú (viac sa o tejto téme dočítate v knihe „Daňové a odvodové tipy VII. (2020)“. Ak má takýto spoločník, resp.
Príklad 1: Materská dávka
Pán Krištof je spoločníkom a zároveň konateľom vo svojej s.r.o. V s.r.o. nepoberá odmenu, nie je nemocensky poistený v Sociálnej poisťovni ani v období dvoch rokov dozadu nemocensky poistený nebol. Na materské chce nastúpiť 30.11.2020. Aby mal na materské nárok, potrebuje získať 270 dní nemocenského poistenia. Preto sa od 1.3.2020 do 31.8.2020 zamestnal v spoločnosti ABC na dohodu o vykonaní práce s pravidelnou mesačnou odmenou 10 eur. Spoločnosť ABC ho ako zamestnanca na dohodu s pravidelným mesačným príjmom prihlásila do Sociálnej poisťovne o. i. na povinné nemocenské poistenie. Od 1.9.2020 uzatvoril pracovnú zmluvu vo vlastnej spoločnosti na dobu určitú do 30.11.2020. Od 1.9.2020 do 29.11.2020 (29.11.2020 je posledný deň pred nástupom na materské) tak bol pán Krištof nemocensky poistený 90 dní. Pretože v novom zamestnaní vo vlastnej s.r.o. sa poistné zaplatilo za 90 dní a predchádzajúce nemocenské poistenie (dohoda o vykonaní práce s pravidelným mesačným príjmom) sa ukončilo, materské sa vypočíta z poistenia (z príjmu) v novom zamestnaní. Súčet vymeriavacích základov v týchto mesiacoch bude 2 x 2040 = 4080 eur. Maximálny možný DVZ pri nástupe na materské je 66,6083 eura. Pán Krištof dodržal podmienku získania 270 dní nemocenského poistenia tak, že skombinoval po sebe dve nemocenské poistenia zamestnanca - najskôr 184 dní trvajúcu dohodu s nemocenským poistením a symbolickým príjmom. Následne mal pán Krištof 90 dní trvajúci pracovný pomer, kde už dosahoval príjem na úrovni 2040 eur tak, aby získal maximálne materské. Pretože v novom pracovnom pomere sa poistné zaplatilo za 90 dní, materské sa ráta z príjmu v tomto pracovnom pomere. Spočítajme si, koľko sa zaplatilo na poistnom na sociálne a zdravotné poistenie. Príjem z materského je 9792 eur. Uvedený postup je pre inak nepoisteného spoločníka alebo konateľa najvýhodnejší.
Príklad 2: Porovnanie s iným scenárom
Aj pán Ignác je spoločníkom a zároveň konateľom vo svojej s.r.o. V s.r.o. nepoberá odmenu, nie je nemocensky poistený v Sociálnej poisťovni ani v období dvoch rokov dozadu nemocensky poistený nebol. Na materské chce nastúpiť 30.11.2020. Aby mal na materské nárok, potrebuje získať 270 dní nemocenského poistenia. Preto sa od 1.3.2020 do 31.5.2020 zamestnal v spoločnosti ABC na dohodu o vykonaní práce s pravidelnou mesačnou odmenou 10 eur. Spoločnosť ABC ho ako zamestnanca na dohodu s pravidelným mesačným príjmom prihlásila do Sociálnej poisťovne o. i. na povinné nemocenské poistenie. Od 1.6.2020 do 29.11.2020 (29.11.2020 je posledný deň pred nástupom na materské) tak bol pán Ignác nemocensky poistený ďalších 182 dní. Súčet vymeriavacích základov v týchto mesiacoch bude 5 x 2040 = 10200 eur. Maximálny možný DVZ pri nástupe na materské je 66,6083 eura. Aj tu si spočítajme koľko sa zaplatilo na poistnom. Príjem z materského je 9792 eur. Avšak v prípade pána Krištofa bol profit z materského vyšší a to 5432 eur. Rozdiel 1932 eur je daný tým, že pán Krištof musel platiť poistné ako zamestnanec z vysokého vymeriavacieho základu fakticky len 2 mesiace.
tags: #odmena #pre #zamestnancov #od #materskej #spolocnosti