Tento článok sa zameriava na objasnenie vzťahu medzi rodičovským príspevkom, príjmom manžela a uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako rôzne príjmy ovplyvňujú nárok na túto daňovú úľavu.
Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku/Manžela: Základné Princípy
Manželovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela, čím si znižuje svoj základ dane. Výška tejto nezdaniteľnej časti závisí od vlastného príjmu manželky/manžela. Na rozdiel od určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka, kde sa posudzuje základ dane, pri manželke/manželovi je podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.
Podmienky pre Uplatnenie
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže uplatniť daňovník, ak žije s manželkou/manželom v (spoločnej) domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Dôležité je, aby daňovník - zamestnanec mal nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. príjmov.
Ďalej, nárok si možno uplatniť vtedy, ak:
- Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
- Manželka/manžel bola zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. Tu pozor! Samotný príspevok sa započítava do vlastného príjmu manželky. Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
- Manželka/manžel je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná/ý podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.).
Prečítajte si tiež: Príchod dcérky Sienny
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade postupujeme nasledovne:
- Zistíme, či boli splnené podmienky na uplatnenie NČZD na manželku k 1. 1.
- Ak boli podmienky splnené len časť roka, určíme sumu NČZD na manželku za celý rok.
- Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. 1.
Doklady Potrebné k Uplatneniu
Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).
Vlastný Príjem Manželky/Manžela: Čo sa Započítava a Čo Nie
Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. výška vlastného príjmu manželky. Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Dôležité je, že samotný príspevok na opatrovanie sa započítava do vlastného príjmu manželky.
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítavajú najmä:
- príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane)
- príjem z podnikania
- príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. a)
- materské
- nemocenské
- ošetrovné
- podpora v nezamestnanosti
- výhry
- dary
- dedičstvo
- všetky typy dôchodkov
- príspevok na opatrovanie
- príjmy z predaja majetku
- suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025)
- sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. z.)
- príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
- príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov)
- kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.)
Naopak, do vlastného príjmu manželky/manžela sa nezapočítavajú:
Prečítajte si tiež: Práca a doučovanie počas materskej
- rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. z.) - ide o štátnu sociálnu dávku
- príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. z.) - ide o štátnu sociálnu dávku
- príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. z.)
- príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. z.)
- prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. z.)
- príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. z.)
- výživné
- peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- zamestnanecká prémia
- daňový bonus na dieťa
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- štátne sociálne dávky
- študentské štipendium
Je dôležité si uvedomiť, že materské sa do vlastného príjmu započítava, zatiaľ čo rodičovský príspevok nie. Preto je potrebné s nimi nakladať rozdielne pri výpočte nezdaniteľnej časti.
Výpočet Nezdaniteľnej Časti na Manželku/Manžela
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela sa vypočíta v závislosti od základu dane daňovníka:
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima:
- Výška NČZD = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima:
- Výška NČZD = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Z uvedených vzorcov vyplýva, že aby si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, nesmie si manželka/manžel zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru daného roka.
Prečítajte si tiež: Čo robiť, keď matka unesie dieťa
Príklady z Praxe
Príklad 1
Zamestnanec dosiahol za rok základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur.
Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.
Príklad 2
Manželia celý rok, celý rok sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka jeden rok, 15. októbra malo druhé narodeniny - počas celého roka tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
Príklad 3
Manželia celý rok, dieťa sa im narodilo 3. júna. Manželka na začiatku roka pracovala, 15. apríla odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.
Príklad 4
Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. augusta.
Príklad 5
Manželia boli celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra manželka vrátila do zamestnania.
Príklad 6
Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra na úrade práce.
Ďalšie Príklady z Praxe
- Otázka č. 1: Manželka bola od 1.1. do 6.6. vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6. mala priznaný starobný dôchodok za rok v úhrnnej sume. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
- Otázka č. 2: Manželka daňovníka od 1.12. začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december jej bude vyplatený dňa 20.1. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.
- Otázka č. 3: Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (od mesiaca, na začiatku ktorého bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie t.j. od januára do júna). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.) a prípadne iné vlastné príjmy.
- Otázka č. 4: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8. (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9. sa zamestnala. Za rok dosiahla príjem zo zamestnania vo výške poistné bolo vo výške. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné.
- Otázka č. 9: Manželka daňovníka dosiahne v roku príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške, a tiež materské vo výške (spolu príjem). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka.
- Otázka č. 11: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a sumou materského vo výške, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
Materská Dovolenka a Daňové Priznanie
Počas materskej dovolenky môže vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie v závislosti od rôznych faktorov, ako je vaša podnikateľská činnosť pred nástupom na materskú, prípadne začatie podnikania počas materskej, alebo príležitostné zárobky.
Uvádzanie Materskej v Daňovom Priznaní
Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, možno premýšľate, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.